Art. 291 — Determinazione del reddito imponibile (articolo 156 decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917)

Il reddito imponibile, determinato in via forfetaria e unitaria sulla base del reddito giornaliero di ciascuna nave con i requisiti predetti, è calcolato sulla base degli importi in cifra fissa previsti per i seguenti scaglioni di tonnellaggio netto:

a) da 0 a 1.000 tonnellate di stazza netta: euro 0,0090 per tonnellata;

b) da 1.001 a 10.000 tonnellate di stazza netta: euro 0,0070 per tonnellata;

c) da 10.001 a 25.000 tonnellate di stazza netta: euro 0,0040 per tonnellata;

d) da 25.001 tonnellate di stazza netta: euro 0,0020 per tonnellata.

Agli effetti del comma 1, sono computati anche i giorni di mancata utilizzazione a causa di operazioni di manutenzione, riparazione ordinaria o straordinaria, ammodernamento e trasformazione della nave e i giorni nei quali la nave è in disarmo temporaneo o è locata a scafo nudo.

Dall'imponibile determinato secondo quanto previsto dai commi 1 e 2 non è ammessa alcuna deduzione.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Fino ad allora resta applicabile il testo che sostituisce: Testo Unico delle Imposte sui Redditi. Testo vigente al 15 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Per le navi che possiedono i requisiti previsti, il reddito imponibile si calcola in modo forfetario per ogni giorno, applicando importi per tonnellata netta che variano secondo gli scaglioni di stazza. Nel conteggio rientrano anche i giorni in cui la nave non è utilizzata per manutenzione, riparazioni, ammodernamento o trasformazione. Si considerano inoltre i giorni di disarmo temporaneo e quelli in cui la nave è locata a scafo nudo. Una volta determinato, l’imponibile non può essere ridotto con deduzioni.

Perché esiste questa norma

La norma rende il calcolo del reddito delle imprese marittime più semplice e prevedibile, collegandolo alla stazza delle navi e ai giorni da conteggiare. Includere anche i periodi di inattività indicati evita che il reddito forfetario dipenda soltanto dai giorni di effettivo impiego commerciale.

Domande frequenti

Come incide la stazza della nave sul reddito imponibile?

Il calcolo usa importi per tonnellata netta distinti per scaglioni di stazza: l’importo applicabile varia quindi in base alla dimensione della nave.

I giorni in cui la nave è ferma per una riparazione si conteggiano?

Sì. Sono conteggiati i giorni di manutenzione e di riparazione, sia ordinaria sia straordinaria, oltre a quelli di ammodernamento o trasformazione.

Se la nave è in disarmo temporaneo, il relativo periodo è escluso?

No. Anche i giorni di disarmo temporaneo sono computati nel calcolo forfetario.

Che cosa succede se concedo la nave in locazione a scafo nudo?

I giorni in cui la nave è locata a scafo nudo sono comunque conteggiati ai fini della determinazione del reddito imponibile.

Posso sottrarre spese o altre deduzioni dall’imponibile calcolato?

No. L’imponibile determinato con questo criterio non ammette deduzioni.

Richiamato da

Capo II — Determinazione della base imponibile per alcune imprese marittime