Art. 295 — Obblighi contabili (articolo 159 decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917)

Il reddito derivante dal contemporaneo svolgimento di attività imprenditoriali diverse da quelle indicate nell'articolo 290 non è ricompreso nell'imponibile determinato ai sensi dell'articolo 291 e deve essere determinato secondo le disposizioni contenute nella parte I, titolo II, capo II, sezione I.

Agli effetti del comma 1 le spese e gli altri componenti negativi assumono rilievo se e nella misura in cui si riferiscano ad attività o beni da cui derivano ricavi e altri proventi diversi da quelli ricompresi nella determinazione dell'imponibile, secondo i criteri di cui all'articolo 291; a tal fine è tenuta una contabilità separata secondo le modalità stabilite con il decreto di cui all'articolo 297.

Agli effetti dell'articolo 290, comma 4, il medesimo obbligo di tenuta della contabilità separata di cui al comma 2 è previsto anche al fine di garantire il rispetto del limite di ammissibilità delle attività accessorie rispetto alle attività principali.

Le spese e gli altri componenti negativi che si riferiscono indistintamente a componenti positivi di reddito ricompresi e non ricompresi nell'imponibile determinato ai sensi dell'articolo 291 sono deducibili per la parte corrispondente al rapporto tra l'ammontare complessivo dei ricavi e altri proventi non ricompresi nell'imponibile determinato ai sensi dell'articolo 291 e l'ammontare complessivo di tutti i ricavi e proventi.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Fino ad allora resta applicabile il testo che sostituisce: Testo Unico delle Imposte sui Redditi. Testo vigente al 15 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Se un’impresa marittima svolge anche attività diverse da quelle ammesse al regime speciale, i relativi redditi si calcolano separatamente secondo le regole ordinarie indicate dalla norma. I costi sono deducibili soltanto se riferibili a quelle attività o ai beni che le producono, e l’impresa deve tenere una contabilità separata. Se una spesa riguarda insieme redditi inclusi ed esclusi dal regime, se ne deduce solo la quota calcolata in proporzione ai ricavi esclusi. La contabilità separata serve anche a verificare che le attività accessorie restino entro il limite previsto.

Perché esiste questa norma

La norma distingue i redditi soggetti al regime speciale da quelli prodotti con attività diverse, così da applicare a ciascuno il corretto criterio di determinazione. La contabilità separata e il criterio proporzionale per i costi comuni limitano imputazioni improprie e permettono di verificare i limiti delle attività accessorie.

Domande frequenti

La mia impresa marittima svolge anche un’attività commerciale diversa: come si calcola il relativo reddito?

Quel reddito non rientra nell’imponibile del regime speciale e va determinato separatamente secondo le regole ordinarie richiamate dalla norma.

Posso dedurre i costi sostenuti per l’attività diversa da quella marittima agevolata?

Sì, se i costi si riferiscono all’attività o ai beni che producono ricavi esclusi dall’imponibile del regime speciale.

Come si deduce una bolletta usata sia per l’attività marittima sia per quella commerciale?

Si deduce solo la quota proporzionale ai ricavi esclusi dal regime speciale rispetto al totale dei ricavi e proventi.

Devo tenere una contabilità separata anche se svolgo attività accessorie?

Sì. Serve anche a verificare che le attività accessorie rispettino il limite previsto rispetto a quelle principali.

Dove trovo le modalità per tenere la contabilità separata?

Le modalità sono stabilite con il decreto richiamato dall’articolo 297.

Richiamato da

  • Testo Unico Imposte sui Redditi (2026)art. 292

Capo II — Determinazione della base imponibile per alcune imprese marittime