Art. 255 — Attuazione della disciplina (articolo 1, comma 141, legge 27 dicembre 2006, n. 296)

Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, da emanare ai sensi dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400, sono stabilite le disposizioni di attuazione della disciplina recata degli articoli 248, commi 1 e 2, 249, 250, 251, 252, 253 e 254. In particolare, il decreto definisce:

a) le regole e le modalità per l'esercizio della vigilanza prudenziale sulle SIIQ da parte delle competenti autorità;

b) i criteri e le modalità di determinazione del valore normale di cui all'articolo 250, comma 1;

c) le condizioni, le modalità e i criteri di utilizzo delle perdite riportabili a nuovo ai sensi dell'articolo 93, formatesi nei periodi d'imposta di vigenza del regime speciale;

d) i criteri di determinazione del costo fiscalmente riconosciuto delle partecipazioni in SIIQ e nelle società controllate di cui all'articolo 248, comma 4;

e) il regime di consolidamento fiscale della SIIQ con le società da essa controllate di cui all'articolo 248, comma 4;

f) i criteri di individuazione dei valori fiscali dell'attivo e del passivo in caso di fuoriuscita, per qualsiasi motivo, dal regime fiscale speciale;

g) le conseguenze derivanti da operazioni di ristrutturazione aziendale che interessano le SIIQ e le società da queste controllate;

h) le modalità e i criteri di utilizzo dei crediti di imposta preesistenti all'opzione;

i) gli effetti della decadenza dal regime speciale non espressamente disciplinati dagli articoli 248, commi 1 e 2, 249, 250, 251, 252, 253 e 254 o dai principi generali valevoli ai fini delle imposte dirette;

l) gli obblighi contabili e gli adempimenti formali necessari ai fini dell'applicazione della ritenuta in misura ridotta al 15 per cento di cui al secondo periodo dell'articolo 252, comma 1.

Spiegazione

L’articolo affida a un decreto ministeriale il compito di precisare come applicare il regime fiscale speciale delle SIIQ. Il decreto dovrà chiarire, tra l’altro, come vigilare sulle società, valutare determinati beni e gestire le perdite fiscali. Dovrà inoltre disciplinare gli effetti dell’uscita dal regime, delle ristrutturazioni e dei crediti d’imposta già esistenti. Stabilisce anche regole contabili e formali per applicare la ritenuta ridotta al 15 per cento.

Perché esiste questa norma

La norma rende possibile applicare in modo coordinato un regime fiscale articolato, chiarendo gli aspetti tecnici che la legge lascia da definire. Mira inoltre a garantire certezza nei passaggi delicati, come l’uscita dal regime e le operazioni societarie.

Domande frequenti

Chi stabilisce le regole pratiche per applicare il regime delle SIIQ?

Le stabilisce un decreto del Ministro dell’economia e delle finanze, adottato secondo la procedura indicata nell’articolo.

Come si determina il valore normale rilevante per il regime?

I criteri e le modalità di determinazione devono essere definiti dal decreto attuativo; questo articolo non indica direttamente i criteri di calcolo.

Una SIIQ può utilizzare le perdite maturate durante il regime speciale?

L’articolo prevede che il decreto disciplini condizioni, modalità e criteri per utilizzare le perdite riportabili maturate nei periodi in cui il regime speciale è vigente.

Che cosa succede ai valori fiscali se la società esce dal regime speciale?

I criteri per individuare i valori fiscali dell’attivo e del passivo al momento dell’uscita devono essere stabiliti dal decreto attuativo.

Il decreto disciplina anche ristrutturazioni e crediti d’imposta già esistenti?

Sì. Deve regolare le conseguenze delle ristrutturazioni che interessano le SIIQ e le società controllate, nonché le modalità di utilizzo dei crediti d’imposta preesistenti all’opzione.

Richiamato da

Testo Unico Imposte sui Redditi (2026)art. 248

Art. 255 — Attuazione della disciplina (articolo 1, comma 141, legge 27 dicembre 2006, n. 296)

Spiegazione

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Richiamato da

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