Art. 253 — Cessazione dal regime (articolo 1, comma 122, 124, legge 27 dicembre 2006, n. 296)
Fermo restando quanto disposto dall'articolo 251, comma 1, la mancata osservanza per tre esercizi consecutivi di una delle condizioni di prevalenza indicate nell'articolo 248, comma 3, determina la definitiva cessazione dal regime speciale e l'applicazione delle ordinarie regole già a partire dal secondo dei due esercizi considerati.
Fermo restando quanto disposto dall'articolo 251, comma 1, la mancata osservanza dell'obbligo di cui all'articolo 251, comma 2, comporta la definitiva cessazione dal regime speciale a decorrere dallo stesso esercizio di formazione degli utili non distribuiti.
Spiegazione
La società perde definitivamente il regime speciale se, per tre esercizi consecutivi, non rispetta anche una sola delle condizioni di prevalenza previste. In tal caso si applicano le regole ordinarie già dal secondo dei due esercizi considerati. La perdita del regime scatta anche se la società non rispetta l’obbligo di distribuzione degli utili: in questo caso decorre dall’esercizio in cui gli utili non distribuiti si sono formati. La disposizione fa salve le regole richiamate dell’articolo 251, comma 1.
Perché esiste questa norma
La norma collega il mantenimento del regime speciale al rispetto continuativo delle sue condizioni e degli obblighi di distribuzione degli utili. Stabilisce inoltre quando cessano i benefici fiscali, così da evitare che il regime continui a essere applicato in caso di violazioni rilevanti.
Domande frequenti
Se la società manca una condizione di prevalenza per un solo anno, perde subito il regime?
No. Per questa causa la perdita del regime si verifica quando la condizione non è rispettata per tre esercizi consecutivi.
È sufficiente non rispettare una sola delle condizioni di prevalenza?
Sì. La disposizione si riferisce alla mancata osservanza di una delle condizioni: non richiede che siano violate tutte.
Da quando si applicano le regole ordinarie dopo tre esercizi di violazione?
La norma stabilisce che si applicano già dal secondo dei due esercizi considerati.
Cosa succede se gli utili non vengono distribuiti?
La società cessa definitivamente di applicare il regime speciale a partire dall’esercizio in cui si sono formati gli utili non distribuiti.
Dopo la cessazione è possibile tornare al regime speciale?
La disposizione qualifica la cessazione come definitiva, ma non indica se o a quali condizioni sia possibile accedere nuovamente al regime.