Art. 125 — Opzione per la trasparenza fiscale delle società a ristretta base proprietaria (articolo 116 decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.917)
L'opzione di cui all'articolo 124 può essere esercitata con le stesse modalità e alle stesse condizioni, a esclusione di quelle indicate nel medesimo articolo 124, comma 1, dalle società a responsabilità limitata il cui volume di ricavi non supera le soglie previste per l'applicazione degli studi di settore e con una compagine sociale composta esclusivamente da persone fisiche in numero non superiore a 10 o a 20 nel caso di società cooperativa.
Si applicano le disposizioni del terzo e del quarto periodo dell'articolo 124, comma 3 e quelle dell'articolo 8, comma 3. Le plusvalenze di cui all'articolo 96 e gli utili di cui all'articolo 98, commi 2 e 4, concorrono a formare il reddito imponibile nella misura indicata, rispettivamente, nell'articolo 69, comma 2, e nell'articolo 70.
Spiegazione
La norma consente a determinate società a responsabilità limitata di scegliere la trasparenza fiscale. Possono farlo se i ricavi non superano la soglia prevista per gli studi di settore e se tutti i soci sono persone fisiche, entro il limite di dieci soci, elevato a venti per le cooperative. Si applicano le modalità e le condizioni previste per un’altra opzione di trasparenza, salvo alcune condizioni specifiche. Il reddito viene attribuito fiscalmente ai soci anche se non è distribuito; per alcune plusvalenze e utili valgono criteri di imponibilità specifici.
Perché esiste questa norma
La norma offre alle società di dimensioni contenute e con proprietà concentrata un regime in cui la tassazione del reddito fa capo ai soci, anziché restare in capo alla società. I requisiti di ricavi e composizione sociale delimitano l’accesso e riservano il regime a realtà con proprietà semplice e circoscritta.
Domande frequenti
La mia società può scegliere la trasparenza se ha come socio un’altra società?
No. La compagine sociale deve essere composta esclusivamente da persone fisiche.
Quanti soci può avere una società che vuole esercitare l’opzione?
Al massimo dieci persone fisiche; per una società cooperativa il limite è venti.
Come si verifica se i ricavi sono abbastanza bassi?
I ricavi non devono superare la soglia prevista per l’applicazione degli studi di settore. L’articolo non indica un importo numerico.
Se la società non distribuisce gli utili, i soci pagano comunque le imposte?
Sì. Nel regime di trasparenza il reddito è attribuito fiscalmente ai soci anche se resta nella società.
Plusvalenze e utili ricevuti dalla società sono tassati integralmente?
Non necessariamente: concorrono al reddito imponibile secondo le misure previste dalle disposizioni richiamate nell’articolo.