Per la costituzione di enfiteusi e per la devoluzione o la cessione del diritto dell'enfiteuta, la base imponibile è costituita dal ventuplo del canone annuo ovvero, se maggiore, dal valore del diritto dell'enfiteuta.
Per l'affrancazione la base imponibile è costituita dalla somma dovuta dall'enfiteuta.
Il valore del diritto del concedente è pari alla somma dovuta dall'enfiteuta per l'affrancazione. Il valore del diritto dell'enfiteuta è pari alla differenza tra il valore della piena proprietà e la somma dovuta per l'affrancazione.
Spiegazione
Quando si costituisce un’enfiteusi, oppure si trasferisce o si devolve il diritto dell’enfiteuta, l’imposta si calcola sul valore più alto tra venti annualità del canone e il valore di quel diritto. Se l’enfiteuta affranca il fondo, la base imponibile è invece la somma che deve pagare per ottenere l’affrancazione. Questa somma rappresenta anche il valore del diritto del concedente; il valore del diritto dell’enfiteuta si calcola sottraendola dal valore della piena proprietà.
Perché esiste questa norma
La norma stabilisce criteri specifici per valutare diritti diversi sulla stessa proprietà, così da determinare la base imponibile in base al contenuto economico dell’operazione. Il confronto tra canone, valore del diritto e somma di affrancazione mira a evitare che la tassazione dipenda da una sola misura, quando questa non rappresenta adeguatamente il valore coinvolto.
Domande frequenti
Se il canone annuo è di 500 euro, su quale importo si calcola l’imposta quando viene costituita l’enfiteusi?
Venti annualità del canone corrispondono a 10.000 euro. La base imponibile è 10.000 euro oppure, se maggiore, il valore del diritto dell’enfiteuta.
Se il diritto dell’enfiteuta vale meno di venti annualità del canone, quale importo si considera?
Si considera il ventuplo del canone annuo, perché la norma impone di usare il valore maggiore tra questa misura e il valore del diritto.
La regola del ventuplo vale anche quando l’enfiteuta affranca il fondo?
No. Per l’affrancazione la base imponibile è la somma dovuta dall’enfiteuta per affrancare.
Come si determina il valore del diritto del concedente?
Corrisponde alla somma che l’enfiteuta deve pagare per l’affrancazione.
Come si calcola il valore del diritto dell’enfiteuta rispetto alla piena proprietà?
Si sottrae dal valore della piena proprietà la somma dovuta per l’affrancazione.