Art. 98 — Reddito di lavoro autonomo oggetto di concordato (articolo 15 decreto legislativo 12 febbraio 2024, n. 13; articolo 13, comma 2, decreto legislativo 12 giugno 2025 n. 81)

Il reddito di lavoro autonomo derivante dall'esercizio di arti e professioni, rilevante ai fini delle imposte sui redditi, proposto al contribuente ai fini del concordato, è individuato con riferimento all'articolo 56, comma 1, del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, senza considerare i valori relativi a:

a) plusvalenze e minusvalenze di cui agli articoli 57 e 59 del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117;

b) redditi o quote di redditi relativi a partecipazioni in soggetti di cui all'articolo 5 del citato testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi;

c) corrispettivi percepiti a seguito di cessione della clientela o di elementi immateriali, riferibili all'attività artistica o professionale di cui all'articolo 19, comma 1, lettera l), del medesimo testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi;

d) maggiorazione del costo del lavoro spettante ai sensi dell'articolo 104, commi da 10 a 16, del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117.

Il saldo netto tra le plusvalenze e le minusvalenze, nonché i corrispettivi percepiti a seguito di cessione della clientela o di elementi immateriali, la maggiorazione del costo del lavoro e i redditi derivanti dalle partecipazioni di cui al comma 1 determinano una corrispondente variazione del reddito concordato, ferma restando la dichiarazione di un reddito minimo di 2.000 euro. Nel caso di società semplici e di soggetti a esse equiparati ai sensi dell'articolo 5 del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, il limite di euro 2.000 è ripartito tra i soci o associati secondo le rispettive quote di partecipazione.

In deroga all'articolo 3 della legge 27 luglio 2000, n. 212, le disposizioni relative alla maggiorazione del costo del lavoro di cui ai commi 1, lettera d), e 2 si applicano a decorrere dalle opzioni esercitate per l'adesione al concordato relative al biennio 2025-2026.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 19 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Per chi esercita arti o professioni, il reddito proposto nel concordato parte dal reddito professionale, ma lascia fuori alcuni importi, come plusvalenze e minusvalenze, redditi da partecipazioni, somme per la cessione della clientela e una specifica maggiorazione legata al costo del lavoro. Questi elementi modificano poi il reddito concordato secondo il loro saldo o ammontare, ma il reddito da dichiarare non può scendere sotto 2.000 euro. Per società semplici e soggetti equiparati, il minimo è suddiviso tra i soci in base alle rispettive quote. La regola sulla maggiorazione del costo del lavoro vale per le adesioni relative al biennio 2025-2026.

Perché esiste questa norma

La norma distingue il reddito professionale ordinario da componenti particolari, così da definire in modo specifico la base del concordato e il trattamento di tali importi. Il limite minimo assicura comunque una soglia di reddito dichiarato, mentre la decorrenza indicata chiarisce da quando opera la disciplina sulla maggiorazione del costo del lavoro.

Domande frequenti

Se vendo la clientela o altri elementi immateriali della mia attività, l’incasso rientra nel reddito proposto?

Non entra nel calcolo iniziale del reddito proposto, ma il corrispettivo percepito determina una corrispondente variazione del reddito concordato.

Ho realizzato una plusvalenza e una minusvalenza: come incidono sul concordato?

Non sono considerate nel calcolo iniziale. Si tiene conto del saldo netto tra plusvalenze e minusvalenze per determinare la variazione del reddito concordato.

I redditi che ricevo da una partecipazione in una società semplice sono esclusi anche dal reddito concordato?

Sono esclusi dal calcolo iniziale, ma concorrono a determinare una corrispondente variazione del reddito concordato.

Se il reddito concordato, dopo le variazioni, è inferiore a 2.000 euro, posso dichiarare l’importo più basso?

No. Resta fermo l’obbligo di dichiarare almeno 2.000 euro. Per società semplici e soggetti equiparati, il minimo è ripartito tra soci o associati secondo le rispettive quote.

Da quale biennio si applica la regola sulla maggiorazione del costo del lavoro?

Si applica alle opzioni esercitate per aderire al concordato relative al biennio 2025-2026.

Richiamato da

Sezione II — Contribuenti per i quali si applicano gli Indici sintetici di affidabilità fiscale