Art. 103 — Determinazione degli acconti (articolo 20 decreto legislativo 12 febbraio 2024, n. 13)
103 Determinazione degli acconti (articolo 20 decreto legislativo 12 febbraio 2024, n. 13)
L'acconto delle imposte sui redditi e dell'imposta regionale sulle attività produttive relativo ai periodi d'imposta oggetto del concordato è determinato secondo le regole ordinarie tenendo conto dei redditi e del valore della produzione netta concordati.
Per il primo periodo d'imposta di adesione al concordato:
a) se l'acconto delle imposte sui redditi è determinato sulla base dell'imposta relativa al periodo precedente, è dovuta una maggiorazione di importo pari al 10 per cento della differenza, se positiva, tra il reddito concordato e quello di impresa o di lavoro autonomo dichiarato per il periodo precedente, rettificato secondo quanto previsto dagli articoli 98 e 99;
b) se l'acconto dell'imposta regionale sulle attività produttive è determinato sulla base dell'imposta relativa al periodo precedente, è dovuta una maggiorazione di importo pari al 3 per cento della differenza, se positiva, tra il valore della produzione netta concordato e quello dichiarato per il periodo precedente, rettificato secondo quanto previsto dall'articolo 100;
c) se l'acconto è determinato sulla base dell'imposta relativa al periodo in corso, la seconda rata di acconto è calcolata come differenza tra l'acconto complessivamente dovuto in base al reddito e al valore della produzione netta concordato e quanto versato con la prima rata calcolata secondo le regole ordinarie.
Le maggiorazioni di cui al comma 2, lettere a) e b), sono versate entro il termine previsto per il versamento della seconda o unica rata dell'acconto.
In caso di rinnovo del concordato, le disposizioni di cui ai commi 2 e 3 non si applicano.
Note di aggiornamento (1)
(1) Il D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148 ha disposto (con l'art. 28, comma 3) che la presente modifica si applica a decorrere dal biennio d'imposta 2026-2027.
Spiegazione
Durante il concordato, gli acconti delle imposte sui redditi e dell’IRAP si calcolano secondo le regole ordinarie, considerando i valori concordati. Nel primo anno, se l’acconto è basato sull’imposta dell’anno precedente, può essere dovuta una maggiorazione: il 10% della differenza positiva per le imposte sui redditi e il 3% per l’IRAP. Se invece si usa l’imposta dell’anno in corso, la seconda rata si determina sottraendo quanto già versato dalla prima rata all’acconto complessivo calcolato sui valori concordati. Le maggiorazioni vanno versate entro la scadenza della seconda rata o dell’unica rata; in caso di rinnovo, le regole indicate per il primo periodo non si applicano.
Perché esiste questa norma
La norma adegua gli acconti ai redditi e al valore della produzione netta concordati, limitando il rischio che i versamenti anticipati siano calcolati su basi non più rappresentative. Prevede un correttivo per il primo anno e disciplina il passaggio agli acconti basati sui valori concordati.
Domande frequenti
Quali imposte riguardano queste regole?
Gli acconti delle imposte sui redditi e dell’imposta regionale sulle attività produttive (IRAP), per i periodi d’imposta interessati dal concordato.
Nel primo anno, devo sempre pagare una maggiorazione?
No. È prevista quando l’acconto è calcolato sull’imposta dell’anno precedente e la differenza tra valore concordato e dato dichiarato, dopo le rettifiche previste, è positiva.
Quanto può essere la maggiorazione?
Per le imposte sui redditi è pari al 10% della differenza positiva; per l’IRAP è pari al 3% della differenza positiva.
Se calcolo l’acconto sull’imposta dell’anno in corso, come determino la seconda rata?
La seconda rata è la differenza tra l’acconto complessivo calcolato sui valori concordati e quanto hai già versato con la prima rata secondo le regole ordinarie.
Quando si versano le maggiorazioni e cosa accade se rinnovo il concordato?
Le maggiorazioni sono dovute entro la scadenza della seconda rata o dell’unica rata dell’acconto. In caso di rinnovo, le disposizioni indicate per il primo periodo non si applicano.
Sezione II — Contribuenti per i quali si applicano gli Indici sintetici di affidabilità fiscale