Art. 88 — Esclusione dalla decadenza dal beneficio in caso di mancata esposizione in dichiarazione dei crediti d'imposta per i quali permane l'obbligo di indicazione in dichiarazione (articolo 13 decreto legislativo 8 gennaio 2024, n. 1)
La mancata indicazione dei crediti d'imposta derivanti da agevolazioni concesse agli operatori economici nelle dichiarazioni annuali di cui agli articoli 1, 4 e 8 del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, se spettanti, non comporta la decadenza dal beneficio. Per i crediti d'imposta qualificati aiuti di Stato o aiuti de minimis di cui all'articolo 10 del regolamento di cui al decreto del Ministro dello sviluppo economico, di concerto con i Ministri dell'economia e delle finanze e delle politiche agricole alimentari e forestali del 31 maggio 2017, n. 115, resta ferma l'applicazione dell'articolo 17, comma 2 del medesimo regolamento. Le disposizioni di cui al presente articolo si applicano con riferimento alle dichiarazioni di cui al primo periodo relative ai periodi di imposta successivi a quello in corso al 31 dicembre 2022.
Spiegazione
Se un’impresa dimentica di indicare in una dichiarazione annuale un credito d’imposta legato a un’agevolazione, non perde per questo solo motivo il diritto al credito, purché ne abbia i requisiti. La regola riguarda le dichiarazioni annuali indicate dalla norma. Per i crediti qualificati come aiuti di Stato o aiuti de minimis restano applicabili gli adempimenti previsti dal regolamento richiamato. La disposizione vale per le dichiarazioni relative a periodi d’imposta successivi a quello in corso al 31 dicembre 2022.
Perché esiste questa norma
La norma evita che una dimenticanza dichiarativa, da sola, faccia perdere un’agevolazione spettante. Al tempo stesso preserva le regole specifiche previste per gli aiuti di Stato e gli aiuti de minimis.
Domande frequenti
Ho dimenticato di indicare un credito d’imposta nella dichiarazione: l’ho perso?
Non per la sola omissione, se il credito ti spettava e ricorrono gli altri requisiti previsti per l’agevolazione.
Posso chiedere il credito anche se in realtà non avevo i requisiti?
No. La norma esclude la decadenza dovuta alla mancata indicazione, ma non riconosce crediti che non spettano.
La regola vale anche per un credito qualificato come aiuto di Stato?
Sì, ma restano ferme le disposizioni specifiche richiamate per gli aiuti di Stato e gli aiuti de minimis.
Vale per una dichiarazione relativa a un periodo d’imposta precedente al 2023?
La disposizione si applica alle dichiarazioni relative a periodi d’imposta successivi a quello in corso al 31 dicembre 2022. Per individuare il periodo rilevante occorre considerare il proprio esercizio fiscale.
Riguarda qualsiasi dichiarazione fiscale o soltanto alcune dichiarazioni annuali?
Riguarda le dichiarazioni annuali specificamente indicate dalla norma, non qualsiasi adempimento o comunicazione fiscale.