Art. 235 — Obblighi generali di adeguata verifica in materia fiscale (articolo 12 decreto legislativo 10 dicembre 2025, n. 194)

Ai fini dello svolgimento delle procedure di adeguata verifica in materia fiscale a norma degli articoli da 231 a 234, un prestatore di servizi per le cripto-attività con obbligo di comunicazione che è anche un'istituzione finanziaria può avvalersi delle procedure di adeguata verifica in materia fiscale espletate ai sensi dell'Allegato A, sezioni III e V, del decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 28 dicembre 2015. Un prestatore di servizi per le cripto-attività con obbligo di comunicazione può avvalersi di un'autocertificazione già ottenuta per altre finalità fiscali, a condizione che tale autocertificazione soddisfi i requisiti di cui all'articolo 234.

Un prestatore di servizi per le cripto-attività con obbligo di comunicazione può avvalersi di terzi per adempiere agli obblighi di adeguata verifica in materia fiscale di cui agli articoli da 231 a 234. Il prestatore di servizi per le cripto-attività con obbligo di comunicazione resta responsabile del corretto adempimento di tali obblighi.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 19 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Il prestatore di servizi per cripto-attività soggetto agli obblighi di comunicazione può, se è anche un’istituzione finanziaria, riutilizzare alcune verifiche fiscali già svolte secondo la disciplina indicata. Può inoltre accettare un’autocertificazione raccolta per altri scopi fiscali, purché contenga quanto richiesto. Può affidare le verifiche a soggetti terzi, ma rimane responsabile del loro corretto svolgimento.

Perché esiste questa norma

La norma consente di evitare duplicazioni di verifiche e richieste di documenti quando le informazioni già raccolte sono adeguate. Al tempo stesso, mantiene in capo al prestatore la responsabilità, così da tutelare l’affidabilità delle informazioni usate per gli obblighi fiscali.

Domande frequenti

Ho già fornito un’autocertificazione fiscale alla piattaforma: devo presentarne un’altra?

Non necessariamente. La piattaforma può riutilizzarla se soddisfa i requisiti previsti per le verifiche fiscali disciplinate dalla norma.

La piattaforma può chiedere a un’altra società di svolgere i controlli?

Sì. Può affidare a terzi le verifiche, ma resta responsabile del loro corretto adempimento.

Una piattaforma che è anche un’istituzione finanziaria può usare controlli già effettuati?

Sì, può avvalersi di determinate procedure di verifica fiscale già svolte secondo la disciplina richiamata dalla norma.

Se l’autocertificazione è stata raccolta per un altro scopo fiscale, è sempre valida?

No. Può essere riutilizzata soltanto se rispetta i requisiti richiesti per queste verifiche.

Se la piattaforma esternalizza le verifiche, a chi spetta rispondere di eventuali errori?

La responsabilità resta della piattaforma, anche quando le verifiche sono materialmente svolte da un soggetto terzo.

Richiamato da

Sezione VIII — Disciplina sullo scambio automatico di informazioni su cripto-attività in attuazione della direttiva (UE) 2023/2226 del Consiglio, del 17 ottobre 2023, recante modifica della direttiva 2011/16/UE, relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale