Art. 232 — Procedure di adeguata verifica in materia fiscale per le persone fisiche utenti di cripto-attività (articolo 9 decreto legislativo 10 dicembre 2025, n. 194)
Il prestatore di servizi per le cripto-attività con obbligo di comunicazione ottiene dalla persona fisica utente di cripto-attività un'autocertificazione che gli consente di determinare la residenza o le residenze a fini fiscali della persona fisica utente di cripto-attività e conferma la ragionevolezza di tale autocertificazione sulla base delle informazioni ottenute dallo stesso prestatore di servizi per le cripto attività con obbligo di comunicazione, comprese quelle rivenienti dalla documentazione raccolta in conformità delle procedure di adeguata verifica della clientela ai fini della normativa antiriciclaggio cui il prestatore di servizi per le cripto-attività con obbligo di comunicazione è soggetto. L'autocertificazione di cui al primo periodo è ottenuta al momento in cui il prestatore di servizi per le cripto-attività con obbligo di comunicazione stabilisce la relazione con la persona fisica utente di cripto-attività, o, per le persone fisiche utenti preesistenti di cripto-attività, entro il 1° gennaio 2027.
Se in un qualsiasi momento si verifica un cambiamento di circostanze in relazione a una persona fisica utente di cripto-attività a seguito del quale il prestatore di servizi per le cripto-attività con obbligo di comunicazione viene a conoscenza, o ha motivo di essere a conoscenza, che l'autocertificazione originale è inesatta o inaffidabile, il medesimo prestatore di servizi per le cripto-attività non si basa sull'autocertificazione originale e ottiene un'autocertificazione valida o una spiegazione ragionevole e, se del caso, una documentazione a sostegno della validità dell'autocertificazione originale.
Spiegazione
Chi offre servizi per cripto-attività deve chiedere a ogni cliente persona fisica un’autocertificazione per stabilire in quali Paesi è residente ai fini fiscali. Deve anche verificare che quanto dichiarato sia credibile confrontandolo con le informazioni disponibili, comprese quelle raccolte per i controlli antiriciclaggio. Per i nuovi clienti la richiesta avviene quando inizia il rapporto; per chi era già cliente, va fatta entro il 1° gennaio 2027. Se emergono cambiamenti che rendono dubbia la dichiarazione, il prestatore deve chiedere una nuova autocertificazione valida oppure una spiegazione ragionevole e, se necessario, documenti di supporto.
Perché esiste questa norma
La norma mira a rendere affidabili le informazioni sulla residenza fiscale degli utenti di cripto-attività, necessarie per la cooperazione e lo scambio di informazioni fiscali. Il confronto con i dati già disponibili e l’aggiornamento in caso di cambiamenti riducono il rischio di comunicazioni inesatte.
Domande frequenti
Quando devo fornire l’autocertificazione se apro ora un rapporto con un prestatore di servizi per cripto-attività?
Il prestatore deve acquisirla quando stabilisce il rapporto con te.
Sono già cliente: entro quando deve essere raccolta la mia autocertificazione?
Per i clienti già esistenti, il prestatore deve acquisirla entro il 1° gennaio 2027.
Se sono residente fiscalmente in più Paesi, posso indicarlo?
Sì. L’autocertificazione serve a determinare la residenza o le residenze fiscali della persona fisica.
Che cosa succede se cambio residenza o cambiano altre circostanze rilevanti?
Se il prestatore viene a sapere, o ha motivo di ritenere, che la dichiarazione iniziale non è più affidabile, non può continuare a basarsi su di essa e deve chiedere una dichiarazione valida o una spiegazione ragionevole.
Il prestatore può chiedermi documenti per verificare quanto ho dichiarato?
Sì. Può confrontare l’autocertificazione con le informazioni disponibili, comprese quelle raccolte per i controlli antiriciclaggio, e può chiedere documenti di supporto quando siano necessari per confermarne la validità.
Sezione VIII — Disciplina sullo scambio automatico di informazioni su cripto-attività in attuazione della direttiva (UE) 2023/2226 del Consiglio, del 17 ottobre 2023, recante modifica della direttiva 2011/16/UE, relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale