Art. 234 — Requisiti per la validità delle autocertificazioni (articolo 11 decreto legislativo 10 dicembre 2025, n. 194)

Un'autocertificazione presentata da una persona fisica utente di cripto-attività o da una persona che esercita il controllo è valida solo se è firmata o altrimenti esplicitamente confermata dalla persona fisica utente di cripto-attività o dalla persona che esercita il controllo, è datata al più tardi alla data di ricevimento e contiene le seguenti informazioni relative alla persona fisica utente di cripto-attività o alla persona che esercita il controllo:

a) nome e cognome;

b) indirizzo di residenza;

c) giurisdizione o giurisdizioni di residenza a fini fiscali;

d) per ciascuna persona oggetto di comunicazione, il NIF relativo a ciascuna giurisdizione oggetto di comunicazione;

e) data di nascita.

Un'autocertificazione presentata da un'entità utente di cripto-attività è valida solo se è firmata o altrimenti esplicitamente confermata dall'entità utente di cripto-attività, è datata al più tardi alla data di ricevimento e contiene le seguenti informazioni relative all'entità utente di cripto-attività:

a) denominazione legale;

b) indirizzo;

c) giurisdizione o giurisdizioni di residenza a fini fiscali;

d) per ciascuna persona oggetto di comunicazione, il NIF relativo a ciascuna giurisdizione oggetto di comunicazione;

e) nel caso di un'entità utente di cripto-attività diversa da un'entità attiva o da un soggetto escluso, le informazioni di cui al comma 1, in relazione a ciascuna persona che esercita il controllo dell'entità utente di cripto-attività, ad eccezione del caso in cui tale persona che esercita il controllo ha già presentato un'autocertificazione a norma del comma 1, nonché il ruolo o i ruoli in virtù dei quali ciascuna persona oggetto di comunicazione è una persona che esercita il controllo dell'entità, se non già determinati sulla base delle procedure di adeguata verifica della clientela di cui all'articolo 229, comma 4, lettera u);

f) le informazioni sui criteri che l'entità utente di cripto-attività soddisfa per essere considerata un'entità attiva o un soggetto escluso.

In deroga ai commi 1 e 2, un'autocertificazione è valida se non contiene il NIF relativo alle giurisdizioni oggetto di comunicazione, diverse dagli Stati membri dell'Unione Europea, se la giurisdizione di residenza della persona oggetto di comunicazione non ha emesso il NIF ovvero se sulla base della normativa di tale giurisdizione non è obbligatorio raccogliere il NIF emesso dalla medesima giurisdizione.

Spiegazione

L’autocertificazione è valida se è firmata o confermata in modo esplicito e reca una data non successiva a quella in cui viene ricevuta. La persona fisica deve indicare i propri dati identificativi, le residenze fiscali e, quando previsto, i relativi NIF. Un’entità deve fornire i propri dati e, se non è attiva né esclusa, anche quelli delle persone che la controllano, salvo che queste abbiano già presentato la propria autocertificazione. Deve inoltre indicare perché rientra tra le entità attive o i soggetti esclusi. Per le giurisdizioni non appartenenti all’Unione Europea, il NIF può mancare se non è stato emesso o se non è obbligatorio raccoglierlo.

Perché esiste questa norma

La norma mira a rendere attendibili e complete le informazioni utilizzate per lo scambio fiscale automatico sulle cripto-attività. Stabilisce requisiti verificabili e ammette un’eccezione al NIF quando la sua raccolta non è possibile o non è richiesta.

Domande frequenti

Posso inviare un’autocertificazione senza firmarla?

Sì, se la confermi comunque in modo esplicito. Deve anche essere datata non oltre il giorno in cui viene ricevuta.

Quali dati devo indicare se sono una persona fisica?

Nome e cognome, indirizzo di residenza, residenze fiscali, data di nascita e NIF per ciascuna giurisdizione oggetto di comunicazione.

La mia società deve indicare i dati di chi la controlla?

Sì, se non è un’entità attiva né un soggetto escluso. I dati non vanno ripetuti quando la persona che esercita il controllo ha già presentato la propria autocertificazione.

La società deve spiegare perché si considera attiva o esclusa?

Sì. L’autocertificazione deve riportare le informazioni sui criteri che l’entità soddisfa per essere considerata attiva o rientrare tra i soggetti esclusi.

Cosa succede se il Paese di residenza fiscale non rilascia un NIF?

L’autocertificazione può essere valida senza quel NIF se la giurisdizione non lo ha emesso oppure se le sue regole non ne impongono la raccolta. Questa eccezione riguarda le giurisdizioni diverse dagli Stati membri dell’Unione Europea.

Richiamato da

Testo Unico Adempimenti e Accertamento (2026)art. 235

Sezione VIII — Disciplina sullo scambio automatico di informazioni su cripto-attività in attuazione della direttiva (UE) 2023/2226 del Consiglio, del 17 ottobre 2023, recante modifica della direttiva 2011/16/UE, relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale