Senza pregiudizio dell'ulteriore azione accertatrice nei termini stabiliti dall'articolo 43, i competenti uffici dell'Agenzia delle entrate, qualora dalle attività istruttorie di cui all'articolo 32, primo comma, numeri da 1) a 4), nonché dalle segnalazioni effettuati dalla Direzione centrale accertamento, da una Direzione regionale ovvero da un ufficio della medesima Agenzia ovvero di altre Agenzie fiscali, dalla Guardia di finanza o da pubbliche amministrazioni ed enti pubblici oppure dai dati in possesso dell'anagrafe tributaria, risultino elementi che consentono di stabilire l'esistenza di un reddito non dichiarato o il maggiore ammontare di un reddito parzialmente dichiarato, che avrebbe dovuto concorrere a formare il reddito imponibile, compresi i redditi da partecipazioni in società, associazioni ed imprese di cui all'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, o l'esistenza di deduzioni, esenzioni ed agevolazioni in tutto o in parte non spettanti, nonché l'esistenza di imposte o di maggiori imposte non versate, escluse le ipotesi di cui agli articoli 36-bis e 36-ter, possono limitarsi ad accertare, in base agli elementi predetti, il reddito o il maggior reddito imponibili, ovvero la maggiore imposta da versare, anche avvalendosi delle procedure previste dal decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218. Non si applica la disposizione dell'articolo 44.
COMMA ABROGATO DAL D.L. 30 AGOSTO 1993, N.331 CONVERTITO CON MODIFICAZIONI DALLA L. 29 ottobre 1993, N. 427.
Spiegazione
Se l’Agenzia delle entrate raccoglie elementi che indicano redditi non dichiarati, redditi dichiarati solo in parte o agevolazioni non spettanti, può rettificare soltanto gli aspetti emersi. Può intervenire anche quando gli elementi riguardano imposte non versate, salvo i casi trattati con specifiche procedure di controllo automatico o formale. L’accertamento parziale non impedisce all’Agenzia di svolgere ulteriori verifiche entro i termini previsti. Per definire la questione può avvalersi anche delle procedure di adesione indicate dalla legge.
Perché esiste questa norma
La norma consente di recuperare rapidamente imposte dovute quando emergono elementi concreti, senza attendere la conclusione di un controllo complessivo. Al tempo stesso, preserva la possibilità di ulteriori accertamenti e quindi non limita l’azione dell’Agenzia ai soli elementi già individuati.
Domande frequenti
Se l’Agenzia trova un reddito che non ho dichiarato, può contestarmi solo quello?
Sì. In presenza di elementi sufficienti può limitare l’accertamento al reddito non dichiarato o al maggior reddito accertato, senza dover esaminare subito ogni aspetto della dichiarazione.
Se ho già ricevuto un accertamento parziale, l’Agenzia può controllarmi ancora?
Sì. L’accertamento parziale non preclude ulteriori accertamenti, purché siano svolti entro i termini previsti.
L’accertamento parziale può riguardare una detrazione o un’agevolazione che non spettava?
Sì. Può riguardare deduzioni, esenzioni e agevolazioni non spettanti, anche soltanto in parte.
Da quali informazioni può partire questo tipo di accertamento?
Può basarsi, tra l’altro, su verifiche dell’Agenzia, segnalazioni di amministrazioni o altri enti, informazioni della Guardia di finanza e dati presenti nell’anagrafe tributaria.
Questo accertamento può servire a contestare imposte non pagate?
Sì, ma la norma esclude i casi di imposte non versate trattati con le procedure richiamate agli articoli 36-bis e 36-ter.