Art. 41 — Accertamento d'ufficio

Gli uffici delle imposte procedono all'accertamento d'ufficio nei casi di omessa presentazione della dichiarazione o di presentazione di dichiarazioni nulle ai sensi delle disposizioni del titolo I.

Nelle ipotesi di cui al precedente comma l'ufficio determina il reddito complessivo del contribuente, e in quanto possibile i singoli redditi delle persone fisiche soggetti all'imposta locale sui redditi, sulla base dei dati e delle notizie comunque raccolti o venuti a sua conoscenza, con facoltà di avvalersi anche di presunzioni prive dei requisiti di cui al terzo comma dell'art. 38 e di prescindere in tutto o in parte dalle risultanze della dichiarazione, se presentata, e dalle eventuali scritture contabili del contribuente ancorché regolarmente tenute.

I redditi fondiari sono in ogni caso determinati in base alle risultanze catastali.

Se il reddito complessivo è determinato sinteticamente, non sono deducibili gli oneri di cui all'articolo 10 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597. Si applica il quinto comma dell'articolo 38.

Agli effetti dell'imposta locale sui redditi, il reddito complessivo delle persone fisiche determinato d'ufficio senza attribuzione totale o parziale alle categorie di redditi indicate nell'art. 6 del decreto indicato nel precedente comma è considerato reddito di capitale, salvo il disposto del terzo comma.

Testo vigente al 12 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Se il contribuente non presenta la dichiarazione, oppure ne presenta una considerata nulla secondo le regole richiamate, l’ufficio può ricostruire il reddito usando le informazioni disponibili. Può basarsi anche su indizi che non avrebbero, in altri casi, i requisiti ordinari e non è tenuto a seguire la dichiarazione o le scritture contabili. I redditi degli immobili sono comunque calcolati sulla base dei dati catastali. Se il reddito è ricostruito complessivamente senza distinguere le sue componenti, si applicano le regole specifiche indicate per gli oneri deducibili e per la classificazione del reddito.

Perché esiste questa norma

La norma consente di determinare il reddito anche quando la dichiarazione manca o non è valida, così da evitare che l’assenza di dati dichiarati impedisca l’accertamento. Allo stesso tempo fissa criteri specifici per i redditi immobiliari e per la qualificazione del reddito ricostruito senza distinzione tra categorie.

Domande frequenti

Che cosa può fare l’ufficio se non ho presentato la dichiarazione?

Può ricostruire il reddito sulla base dei dati e delle informazioni raccolti o comunque conosciuti, anche ricorrendo a presunzioni meno rigorose di quelle normalmente richieste.

Se ho tenuto regolarmente la contabilità, l’ufficio deve attenersi ai suoi risultati?

No. In caso di accertamento d’ufficio può discostarsi, in tutto o in parte, sia dalle scritture contabili regolarmente tenute sia da un’eventuale dichiarazione presentata.

Una dichiarazione presentata può comunque essere trattata come omessa?

La norma prevede l’accertamento d’ufficio anche quando la dichiarazione è nulla secondo le disposizioni richiamate. Non specifica qui quali irregolarità rendano nulla la dichiarazione.

Come vengono calcolati i redditi dei miei immobili?

Per questa norma, i redditi fondiari sono determinati in ogni caso sulla base delle risultanze catastali.

Posso dedurre gli oneri se l’ufficio ricostruisce il reddito complessivo in modo sintetico?

La norma esclude la deducibilità degli oneri indicati nell’articolo 10 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, quando il reddito complessivo è determinato sinteticamente.

TITOLO IV — ACCERTAMENTO E CONTROLLI