Art. 40 — Rettifica delle dichiarazioni dei soggetti diversi dalle persone fisiche

Alla rettifica delle dichiarazioni presentate dai soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche si procede con unico atto agli effetti di tale imposta e dell'imposta locale sui redditi, con riferimento unitario al reddito complessivo imponibile ma tenendo distinti i redditi fondiari. Per quanto concerne il reddito complessivo imponibile si applicano le disposizioni dell'articolo 39 relative al reddito d'impresa, con riferimento al bilancio o rendiconto e se del caso ai prospetti di cui all'art. 5 e tenendo presenti, ai fini della lettera b) del secondo comma dell'art. 39, anche le disposizioni del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 598, concernenti la determinazione del reddito complessivo imponibile.

Alla rettifica delle dichiarazioni presentate dalle società e associazioni indicate nell'art. 5 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, si procede con unico atto ai fini dell'imposta locale sui redditi dovuta dalle società stesse e ai fini delle imposte sul reddito delle persone fisiche o delle persone giuridiche dovute dai singoli soci o associati. Si applicano le disposizioni del primo comma del presente articolo o quelle dell'art. 38 secondo che si tratti di società in nome collettivo, in accomandita semplice ed equiparate ovvero di società semplici o di società o associazioni equiparate.

Testo vigente al 12 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Per gli enti soggetti all’imposta sul reddito delle persone giuridiche, l’ufficio effettua in un unico atto la rettifica ai fini di tale imposta e dell’imposta locale sui redditi. Valuta unitariamente il reddito imponibile, ma mantiene separati i redditi fondiari, cioè quelli legati agli immobili. Per le società di persone e le associazioni indicate dalla norma, un unico atto riguarda sia l’imposta dovuta dall’ente sia quella dovuta dai soci o associati. Le regole applicabili dipendono dalla forma dell’ente.

Perché esiste questa norma

La norma coordina in un solo procedimento la rettifica dei redditi dell’ente e, quando necessario, quelli imputati ai soci o associati. La distinzione dei redditi fondiari e delle diverse forme societarie consente di applicare il trattamento previsto per ciascuna categoria.

Domande frequenti

La rettifica per una società soggetta all’imposta sul reddito delle persone giuridiche avviene con più atti?

No. La norma prevede un unico atto per la rettifica ai fini di tale imposta e dell’imposta locale sui redditi.

Se la mia società riceve un unico atto, significa che è dovuta una sola imposta?

No. L’atto è unico, ma riguarda imposte diverse. La norma non stabilisce che esse si fondano in un’unica imposta.

Come sono considerati i redditi derivanti da immobili?

Nel calcolo complessivo, i redditi fondiari devono restare distinti dagli altri redditi.

Se sono socio di una società di persone, può essere coinvolta anche la mia imposta personale?

Sì. Per le società di persone e le associazioni contemplate, la rettifica può riguardare anche le imposte sul reddito dovute dai singoli soci o associati.

Le regole sono uguali per una società in nome collettivo e per una società semplice?

No. La norma rinvia a regole diverse in base alla forma dell’ente: distingue, tra le altre, le società in nome collettivo e in accomandita semplice dalle società semplici.

TITOLO IV — ACCERTAMENTO E CONTROLLI