Art. 24 — Determinazione dell'imposta dovuta dai non residenti
Nei confronti dei non residenti l'imposta si applica sul reddito complessivo e sui redditi tassati separatamente a norma dei precedenti articoli, salvo il disposto dei commi 2 e 3.
Dal reddito complessivo sono deducibili soltanto gli oneri di cui alle lettere a ), g ), h ), i ) e l) del comma 1 dell'articolo 10.
Dall'imposta lorda si scomputano le detrazioni di cui all'articolo 13 nonché quelle di cui all'articolo 15, comma 1, lettere a), b), g), h), h-bis) e i), e dell'articolo 16-bis. Le detrazioni per carichi di famiglia non competono.
In deroga alle disposizioni contenute nel comma 1, nei confronti dei soggetti non residenti nel territorio italiano che assicuri un adeguato scambio di informazioni, l'imposta dovuta è determinata sulla base delle disposizioni contenute negli articoli da 1 a 23, a condizione che il reddito prodotto dal soggetto nel territorio dello Stato italiano sia pari almeno al 75 per cento del reddito dallo stesso complessivamente prodotto e che il soggetto non goda di agevolazioni fiscali analoghe nello Stato di residenza. Con decreto di natura non regolamentare del Ministro dell'economia e delle finanze sono adottate le disposizioni di attuazione del presente comma.
Note di aggiornamento (2)
(115) Ai sensi di quanto disposto dall'art. 2, comma 4 del D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344, il riferimento al presente articolo, da parte di norme vigenti alla data di entrata in vigore di cui al medesimo decreto, si intende alle corrispondenti disposizioni contenute nell'art. 27.
(167) La L. 30 ottobre 2014, n. 161 ha disposto (con l'art. 7, comma 2) che la presente modifica si applica a decorrere dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2014.
Spiegazione
Per chi non è residente in Italia, l’imposta riguarda i redditi imponibili secondo le regole previste per i non residenti, compresi quelli soggetti a tassazione separata. Le deduzioni e le detrazioni ammesse sono limitate a specifiche categorie; non spettano quelle per familiari a carico. In alcuni casi si può applicare il regime ordinario previsto per le persone fisiche residenti: occorre che almeno il 75% del reddito complessivo sia prodotto in Italia, che lo Stato di residenza assicuri un adeguato scambio di informazioni e che lì non si usufruisca di agevolazioni fiscali analoghe.
Perché esiste questa norma
La norma stabilisce come calcolare l’imposta italiana per chi risiede all’estero, limitando deduzioni e detrazioni in relazione alla non residenza. Prevede un trattamento più ampio quando la maggior parte del reddito è prodotto in Italia e ricorrono le altre condizioni indicate, evitando al contempo benefici fiscali duplicati.
Domande frequenti
Se vivo all’estero ma percepisco redditi imponibili in Italia, devo pagare l’imposta italiana?
L’imposta si applica ai redditi rilevanti secondo le regole previste per i non residenti, compresi quelli assoggettati a tassazione separata. La norma non comporta, da sola, che ogni reddito percepito all’estero sia tassato in Italia.
Posso dedurre le spese come una persona residente in Italia?
No. Per i non residenti sono deducibili soltanto gli oneri appartenenti alle categorie indicate dalla norma, richiamate nell’articolo 10.
Posso ottenere detrazioni per i figli o altri familiari a carico?
No. Le detrazioni per carichi di famiglia non spettano ai non residenti in base a questa disposizione.
Quali altre detrazioni possono ridurre la mia imposta?
Sono ammesse le detrazioni previste dall’articolo 13 e alcune di quelle indicate nell’articolo 15, oltre a quelle dell’articolo 16-bis. Non tutte le detrazioni disponibili ai residenti sono quindi riconosciute.
Quando posso chiedere il trattamento fiscale previsto per i residenti?
Quando almeno il 75% del reddito complessivo è prodotto in Italia, lo Stato di residenza assicura un adeguato scambio di informazioni e non si beneficia lì di agevolazioni fiscali analoghe. La norma affida a un decreto attuativo le modalità di applicazione.