Per i periodi di imposta anteriori a quello in cui avranno effetto le modificazioni derivanti dalla prima revisione effettuata ai sensi del comma 2 dell'articolo 34 le rendite catastali dei fabbricati saranno aggiornate mediante l'applicazione di coefficienti stabiliti annualmente, per singole categorie di unità immobiliari urbane, con, decreto del Ministro delle finanze su conforme parere della Commissione censuaria centrale.
Fino al termine di cui al comma 1, qualora il canone risultante dal contratto di locazione ridotto di un quarto sia superiore alla rendita catastale aggiornata per oltre un quinto di questa, il reddito determinato in misura pari a quella del canone di locazione ridotto di un quarto. Per i fabbricati siti nella città di Venezia centro e nelle isole della Giudecca, di Murano e di Burano la presente disposizione si applica con riferimento al canone di locazione ridotto di due quinti anziché di un quarto per i fabbricati strumentali non suscettibili di diversa destinazione senza radicali trasformazioni, la presente disposizione si applica con riferimento al canone di locazione ridotto di un terzo, salvo il disposto del comma 2 dell'articolo 40. Fino al termine medesimo le disposizioni del comma 2 dell'articolo 129 si applicano con riferimento alla rendita catastale aggiornata.
L'aggiornamento delle rendite catastali degli immobili riconosciuti di interesse storico o artistico, ai sensi della legge 11 giugno 1939, n. 1089, e successive modificazioni e integrazioni, è effettuato mediante l'applicazione del minore tra i coefficienti previsti per i fabbricati. Qualora i predetti immobili risultino allibrati al catasto terreni, la relativa rendita catastale è ridotta a metà ai fini dell'applicazione delle imposte sui redditi.
Il mutamento di destinazione degli immobili medesimi senza la preventiva autorizzazione dell'Amministrazione per i beni culturali e ambientali e il mancato assolvimento degli obblighi di legge per consentire l'esercizio del diritto di prelazione dello Stato sugli immobili vincolati determinano la decadenza dall'agevolazione tributaria, ferma restando ogni altra sanzione. L'Amministrazione per i beni culturali e ambientali ne dà al competente ufficio delle imposte immediata comunicazione, dal ricevimento della quale inizia a decorrere il termine per la rettifica della dichiarazione dei redditi.
Spiegazione
La norma disciplina un regime transitorio: fino all’efficacia della prima revisione prevista, le rendite catastali dei fabbricati sono aggiornate ogni anno con coefficienti ministeriali. In determinate locazioni, se il canone ridotto di un quarto supera la rendita aggiornata di oltre un quinto, il reddito imponibile è calcolato sul canone così ridotto; sono previste riduzioni diverse per alcuni immobili a Venezia e per fabbricati strumentali. Per gli immobili di interesse storico o artistico si applica il coefficiente più basso previsto per i fabbricati e, se iscritti al catasto terreni, la rendita è dimezzata ai fini delle imposte sui redditi. La perdita delle agevolazioni per violazioni può comportare anche altre sanzioni.
Perché esiste questa norma
La norma mira a rendere più adeguata la determinazione del reddito dei fabbricati nel periodo precedente alla revisione catastale, tenendo conto dei canoni effettivi in specifiche situazioni. Prevede inoltre un trattamento agevolato per gli immobili di interesse storico o artistico, subordinandolo al rispetto delle tutele e degli obblighi previsti.
Domande frequenti
Se affitto un appartamento, il reddito imponibile coincide sempre con la rendita catastale?
Non necessariamente. Nel regime descritto, se il canone ridotto di un quarto supera la rendita catastale aggiornata di oltre un quinto, il reddito è determinato in base al canone ridotto.
La regola sul canone si applica anche a un immobile a Venezia?
Per gli immobili situati nel centro di Venezia e nelle isole della Giudecca, Murano e Burano, il canone considerato è ridotto di due quinti anziché di un quarto.
Che cosa cambia per un fabbricato strumentale che non può essere destinato ad altro uso senza radicali trasformazioni?
La norma prevede che il confronto si riferisca al canone ridotto di un terzo, salvo quanto disposto dal comma 2 dell’articolo 40.
Come viene calcolata la rendita di un immobile riconosciuto di interesse storico o artistico?
Si applica il minore tra i coefficienti previsti per i fabbricati. Se l’immobile è iscritto al catasto terreni, la rendita è ridotta della metà ai fini delle imposte sui redditi.
Che cosa accade se cambio la destinazione di un immobile vincolato senza autorizzazione?
Si decade dall’agevolazione tributaria, ferme restando le altre sanzioni. L’amministrazione competente informa l’ufficio delle imposte; dalla ricezione della comunicazione decorre il termine per rettificare la dichiarazione dei redditi.
TITOLO IV — DISPOSIZIONI VARIE, TRANSITORIE E FINALI