Art. 189 — Riferimenti legislativi ad imposte abolite

Il riferimento contenuto nelle norme vigenti a redditi, o a determinati ammontari di reddito, assoggettati ad imposte abolite dal 1 gennaio 1974 va inteso come fatto agli stessi redditi nell'ammontare netto determinato ai fini delle singole categorie di reddito previste dall'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Se il riferimento è fatto alla non assoggettabilità all'imposta complementare progressiva sul reddito complessivo, la condizione si considera soddisfatta quando il reddito complessivo netto determinato ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, aumentato dei redditi esenti da tale imposta, diversi da quelli indicati nei primi tre commi dell'articolo 34 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, o assoggettati a ritenuta a titolo di imposta, non supera lire 960 mila. Quando alla formazione del reddito complessivo concorrono redditi di lavoro dipendente di cui agli articoli 46 e 47, lettere a) e b), il predetto ammontare viene elevato di lire 360 mila per ogni reddito di lavoro dipendente considerato.

Se il riferimento è fatto ad un reddito complessivo netto agli effetti dell'imposta complementare progressiva sul reddito complessivo non superiore ad un determinato ammontare indicato nella legge, la condizione si considera soddisfatta quando il reddito complessivo netto determinato ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, aumentato dei redditi esenti da tale imposta, diversi da quelli indicati nei primi tre commi dell'articolo 34 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, o assoggettati a ritenuta a titolo di imposta, non supera l'ammontare indicato nella legge stessa, aumentato come previsto nel comma 2 quando alla formazione del reddito complessivo concorrono redditi di lavoro dipendente.

Se il riferimento è fatto ad un ammontare dell'imponibile dell'imposta complementare progressiva sul reddito complessivo iscritto a ruolo, la condizione si considera soddisfatta se il reddito complessivo, determinato ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, aumentato dei redditi esenti da tale imposta, diversi da quelli indicati nei primi tre commi dell'articolo 34 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, o assoggettati a ritenuta a titolo di imposta, non supera la somma indicata dalla legge, aumentata di lire 240 mila per il contribuente, di lire 100 mila per ciascun componente la famiglia che risulti a carico del contribuente al 31 dicembre dell'anno per il quale l'imposta è dovuta e di lire 360 mila per ogni reddito di lavoro dipendente.

Se il riferimento è fatto alla quota esente dall'imposta completamente progressiva sul reddito o ad un sito multiplo, tale ammontare è determinato in lire 240 mila o nel rispettivo multiplo.

Se il riferimento è fatto ad una quota o ad un determinato ammontare del reddito imponibile di una o più categorie dell'imposta di ricchezza mobile, il riferimento stesso va fatto per le categorie B e C/1 ai redditi netti di lavoro autonomo e di impresa determinati ai sensi del titolo 1, capi V e VI, diminuiti di lire 360 mila, e per la categoria C/ 2 ai redditi di lavoro dipendente ed assimilati determinati ai sensi dello stesso titolo I, capo IV, diminuiti di lire 840 mila. Nelle ipotesi di cui all'articolo 5 il riferimento va fatto alla quota del reddito di impresa o di lavoro autonomo della società o associazione, diminuito di lire 360 mila, imputabile all'interessato.

Se il riferimento è fatto alla non iscrizione nei ruoli dell'imposta sui redditi di ricchezza mobile, la condizione si intende soddisfatta se il contribuente non possiede redditi di impresa o redditi di lavoro autonomo di ammontare superiore a lire 360 mila ovvero redditi derivanti da capitali dati a mutuo o redditi diversi.

Se i benefici conseguiti consistono in somme che concorrono alla formazione del reddito complessivo ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche di esse somme non si tiene conto agli effetti della verifica dei limiti stabiliti dalle singole leggi per la concessione dei benefici medesimi.

Nelle domande agli uffici delle imposte volte ad ottenere certificati da cui risultino le condizioni previste nel presente articolo, il richiedente deve dichiarare se ed in quale misura possiede redditi assoggettati a ritenuta a titolo di imposta e redditi esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche, diversi da quelli indicati nei primi tre commi dell'articolo 34 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601.

Gli uffici delle imposte rilasciano i certificati di cui al comma 9 anche in base a dichiarazione attestante i fatti oggetto della certificazione, resa dall'interessato ad un funzionario dell'ufficio competente. Alla dichiarazione si applicano le disposizioni della legge 4 gennaio 1968, n. 15. Per il rilascio dei certificati sono in ogni caso dovuti i diritti previsti nei numeri 1) e 4) della tabella allegato A al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 648.

Le disposizioni di cui al comma 10 si applicano altresì per il rilascio di certificati concernenti la presentazione della dichiarazione dei redditi e la situazione reddituale da essa risultante.

Sarà sostituito dal 1° gennaio 2027. Da quella data si applicherà il Testo Unico Imposte sui Redditi (2026). Testo vigente al 3 ottobre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

La norma stabilisce come interpretare, nelle leggi ancora contenenti vecchi riferimenti fiscali, le soglie legate a imposte abolite dal 1974: indica quali redditi considerare e come confrontarli con i limiti previsti. Per alcuni calcoli aggiunge importi forfettari, anche in presenza di redditi da lavoro dipendente o familiari a carico; gli importi sono espressi in lire. Se il beneficio ricevuto concorre al reddito complessivo, non va conteggiato nel verificare i limiti per ottenere quel beneficio. La norma disciplina inoltre le dichiarazioni e i certificati rilasciati dagli uffici fiscali.

Perché esiste questa norma

La disposizione evita che i riferimenti a imposte soppresse rendano inapplicabili o incerti i requisiti previsti da altre leggi. Fornisce criteri uniformi per valutare le condizioni reddituali e per documentarle, tenendo conto anche di redditi esenti o tassati alla fonte.

Domande frequenti

Una legge parla ancora di imposta complementare: come si valuta oggi il limite di reddito?

Si applicano i criteri di questo articolo: si considera il reddito calcolato ai fini dell’imposta sul reddito delle persone fisiche e, nei casi previsti, si aggiungono determinati redditi esenti o soggetti a ritenuta.

Se percepisco redditi esenti o tassati direttamente alla fonte, devo dichiararli per verificare una soglia?

Sì, quando si richiede il certificato previsto dalla norma occorre dichiarare se si possiedono tali redditi e in quale misura. Per il calcolo, si applicano le inclusioni e le esclusioni indicate nei singoli commi.

Il fatto di avere uno stipendio modifica il limite di reddito previsto da una vecchia legge?

In alcune ipotesi sì: l’articolo prevede aumenti del limite per i redditi di lavoro dipendente considerati, secondo gli importi storici indicati nella disposizione.

Una somma ricevuta come beneficio può farmi superare il limite per ottenere quel beneficio?

Se la somma concorre al reddito complessivo ai fini dell’imposta sul reddito delle persone fisiche, non se ne tiene conto nella verifica dei limiti stabiliti per concedere il beneficio.

Come posso ottenere un certificato sulla mia situazione reddituale prevista da questa norma?

L’ufficio può rilasciarlo anche sulla base di una dichiarazione resa dall’interessato a un funzionario competente. La disposizione prevede inoltre il pagamento dei diritti di rilascio e l’obbligo di indicare determinati redditi.

TITOLO IV — DISPOSIZIONI VARIE, TRANSITORIE E FINALI