Art. 115 — Responsabilità solidale per l'imposta sui redditi delle persone fisiche (articolo 34 decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602)
Le persone i cui redditi per l'accertamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sono stati cumulati con quelli del soggetto iscritto a ruolo sono responsabili in solido con il soggetto medesimo per il pagamento dell'imposta, sanzioni e interessi iscritti a nome di quest'ultimo.
La responsabilità solidale stabilita dal comma 1 opera anche nella ipotesi in cui non si fa luogo, ai sensi del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, al computo cumulativo dei redditi ai soli fini della determinazione dell'aliquota.
Quando non ricorrono le ipotesi di cui ai commi 1 e 2, le persone indicate nell'articolo 4, comma 1, lettere a) e b) del predetto testo unico sono comunque solidalmente responsabili, limitatamente al valore dei beni a esse ceduti a qualsiasi titolo dal soggetto passivo, per il pagamento delle imposte da questo dovute per l'anno in cui è avvenuta la cessione e per gli anni precedenti.
Spiegazione
Se i redditi di una persona sono stati sommati a quelli di chi risulta debitore, quella persona può essere chiamata a pagare insieme al debitore l’imposta, le sanzioni e gli interessi iscritti a suo carico. La responsabilità vale anche quando i redditi sono considerati insieme soltanto per stabilire l’aliquota. Negli altri casi, le persone richiamate dalla norma possono rispondere dei debiti d’imposta del soggetto che ha ceduto loro beni, ma solo entro il valore dei beni ricevuti e per le imposte dell’anno della cessione e degli anni precedenti. Quest’ultima responsabilità riguarda le imposte, non le sanzioni e gli interessi.
Perché esiste questa norma
La norma tutela la riscossione delle somme dovute, estendendo la responsabilità a chi beneficia del cumulo dei redditi o riceve beni dal debitore. Per le cessioni, il limite al valore dei beni ricevuti circoscrive la responsabilità del destinatario.
Domande frequenti
Se il mio reddito è stato sommato a quello di un familiare, posso essere tenuto a pagare il suo debito?
Sì. Se i redditi sono stati cumulati per accertare l’imposta, la norma prevede responsabilità solidale per l’imposta, le sanzioni e gli interessi iscritti a carico del familiare.
La responsabilità vale anche se i redditi sono stati uniti solo per calcolare l’aliquota?
Sì. La norma estende la responsabilità solidale anche al caso in cui il cumulo serva soltanto a determinare l’aliquota.
Ho ricevuto un bene dal debitore: devo pagare tutti i suoi debiti fiscali?
No. In questo caso la responsabilità è limitata al valore dei beni ricevuti e riguarda le imposte dovute per l’anno della cessione e per gli anni precedenti.
Se ho ricevuto un bene nell’anno in cui è maturato il debito, posso essere coinvolto?
Sì. La norma include le imposte dovute per l’anno in cui è avvenuta la cessione, oltre a quelle degli anni precedenti, entro il valore del bene ricevuto.
Se rispondo per un bene ricevuto, devo pagare anche le sanzioni e gli interessi del cedente?
La responsabilità prevista per la cessione di beni riguarda le imposte. Sanzioni e interessi sono menzionati per i casi di cumulo dei redditi.
Richiamato da
Testo Unico Versamenti e Riscossione (2025)art. 125
Sezione IV — Responsabilità solidale per imposte, sanzioni e interessi