Art. 114 — Responsabilità solidale per l'imposta sui redditi (articolo 33 decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602)
Quando il presupposto dell'imposta si verifica unitariamente nei confronti di pi soggetti, ciascuno di essi è tenuto in solido al pagamento dell'imposta, sanzioni e interessi iscritti a ruolo, salvo rivalsa nei confronti degli altri in proporzione alla quota di spettanza dei redditi.
La solidarietà di cui al comma 1 non opera se il possesso dei redditi spetta a pisoggetti in forza di diritti reali di diversa natura.
Spiegazione
Se lo stesso presupposto d’imposta riguarda più persone, ciascuna può essere chiamata a pagare per intero l’imposta, le sanzioni e gli interessi iscritti a ruolo. Chi paga più della propria quota può chiedere agli altri di rimborsare la parte dovuta, in proporzione ai redditi spettanti a ciascuno. Questa responsabilità comune non si applica quando il reddito appartiene a più persone in forza di diritti reali di natura diversa.
Perché esiste questa norma
La norma tutela la riscossione, consentendo di chiedere l’intero importo a ciascuno dei soggetti coinvolti nel medesimo presupposto d’imposta. La possibilità di rivalsa ripartisce poi il costo tra loro secondo le rispettive quote di reddito, mentre l’eccezione distingue situazioni fondate su diritti reali diversi.
Domande frequenti
Se siamo in più persone coinvolte nello stesso reddito, l’amministrazione può chiedere a me l’intero importo?
Sì, se ricorrono i presupposti della responsabilità solidale, ciascuno può essere chiamato a pagare l’intero importo iscritto a ruolo, non soltanto la propria quota.
Se pago tutto io, posso recuperare dagli altri la parte che spetta a loro?
Sì. Puoi chiedere agli altri il rimborso delle rispettive quote, proporzionate ai redditi spettanti a ciascuno.
La responsabilità comprende anche sanzioni e interessi?
Sì, riguarda l’imposta, le sanzioni e gli interessi iscritti a ruolo.
Se il reddito è posseduto da più persone con diritti reali di tipo diverso, vale comunque la responsabilità solidale?
No. In questa situazione la norma esclude la responsabilità solidale prevista per il presupposto d’imposta unitario.
La responsabilità solidale scatta ogni volta che più persone ricevono redditi nello stesso periodo?
No. Occorre che il presupposto dell’imposta si verifichi unitariamente nei loro confronti; la sola coincidenza temporale dei redditi non basta.
Richiamato da
Testo Unico Versamenti e Riscossione (2025)art. 125
Sezione IV — Responsabilità solidale per imposte, sanzioni e interessi