Art. 46 — (Art. 32 D.P.R. n. 637/1972) Presunzione di legato
Il riconoscimento, contenuto nel testamento, che determinati beni intestati al defunto o da lui posseduti o che si presumono compresi nell'attivo ereditario appartengono ad un terzo è considerato legato a favore di questo, se non è dimostrato che alla data dell'apertura della successione i beni già gli appartenevano.
Il riconoscimento di debito contenuto nel testamento è considerato legato, se l'esistenza del debito non è dimostrata nei modi indicati nell'art. 23.
L'onere a carico dell'erede o del legatario, che ha per oggetto prestazioni a soggetti terzi determinati individualmente, è considerato legato a favore del beneficiario.
Spiegazione
Ai fini dell’imposta di successione, se il testamento dice che un bene intestato al defunto o da lui posseduto appartiene a un’altra persona, quel bene è trattato come un legato a favore di quest’ultima, salvo prova che le appartenesse già quando si è aperta la successione. Se il testamento riconosce un debito, questo è trattato come un legato quando il debito non è dimostrato secondo le modalità richiamate dalla norma. Anche un obbligo imposto a un erede o a un legatario di dare o fare qualcosa a favore di una persona individuata è considerato un legato.
Perché esiste questa norma
La norma evita che le dichiarazioni contenute nel testamento riducano l’attivo ereditario o incidano sul trattamento fiscale senza adeguata prova. Tratta come attribuzioni testamentarie le disposizioni che, nella sostanza, favoriscono un terzo determinato.
Domande frequenti
Nel testamento è scritto che un quadro intestato al defunto appartiene a un amico: come viene considerato ai fini dell’imposta?
È considerato un legato a favore dell’amico, a meno che sia provato che il quadro gli apparteneva già alla data di apertura della successione.
Che cosa succede se il testamento afferma che il defunto doveva dei soldi a un parente?
Il riconoscimento è considerato un legato se l’esistenza del debito non viene dimostrata secondo le modalità richiamate dall’articolo 23.
Il testamento dice che mia figlia deve pagare una somma a una persona specifica. È considerata un’eredità?
L’obbligo a carico dell’erede, se comporta una prestazione a favore di un terzo individuato, è considerato un legato a favore di quel beneficiario.
Per dimostrare che un bene apparteneva già a un terzo basta che il testamento lo affermi?
No. La norma richiede che sia dimostrata la proprietà del terzo alla data di apertura della successione; la sola affermazione testamentaria non basta.
Se l’obbligo previsto nel testamento è destinato a una persona non identificata, si applica questa regola?
La regola riguarda gli oneri che prevedono prestazioni a favore di soggetti terzi determinati individualmente; non equipara a un legato qualsiasi obbligo senza un beneficiario individuato.