Art. 47 — (Art. 48 D.P.R. n. 637/1972) Poteri dell'Amministrazione finanziaria

L'ufficio competente, ai fini dell'accertamento e della riscossione, oltre ad avvalersi delle altre facoltà previste nel presente testo unico, può:

a) invitare i soggetti obbligati alla presentazione della dichiarazione della successione, indicandone il motivo, a produrre documenti, o a comparire di persona o per rappresentanza per fornire dati e notizie, rilevanti ai fini dell'accertamento;

b) inviare agli stessi soggetti questionari relativi a dati e notizie di carattere specifico, con invito a restituirli compilati e firmati;

c) richiedere informazioni ai pubblici ufficiali e agli enti ed uffici pubblici, che sono obbligati a comunicare i dati e le notizie di cui siano in possesso;

d) dimostrare, anche sulla base di presunzioni gravi, precise e concordanti, la simulazione di atti di trasferimento a titolo oneroso anteriori di oltre sei mesi all'apertura della successione, di atti costitutivi di passività deducibili e di ogni altro atto rilevante ai fini della determinazione della base imponibile o dell'imposta.

d-bis) dimostrare, anche sulla base di presunzioni gravi, precise e concordanti, la sussistenza, l'insussistenza, la simulazione e la dissimulazione di fatti o atti rilevanti ai fini della determinazione della base imponibile o dell'imposta.

Gli organismi di vigilanza delle banche e degli altri intermediari finanziari, su richiesta dell'Agenzia delle entrate, controllano l'esattezza delle certificazioni di cui all'art. 23, comma 2.

Note di aggiornamento (1)
  • (50) Il D.Lgs. 18 settembre 2024, n. 139, ha disposto (con l'art. 9, comma 3) che "Le disposizioni di cui al presente decreto hanno effetto a partire dal 1° gennaio 2025 e si applicano agli atti pubblici formati, agli atti giudiziari pubblicati o emanati, alle scritture private autenticate o presentate per la registrazione a partire da tale data, nonché alle successioni aperte e agli atti a titolo gratuito fatti a partire da tale data".
Testo vigente al 8 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Per verificare e riscuotere l’imposta, l’ufficio può chiedere ai soggetti tenuti a dichiarare la successione documenti, chiarimenti o la compilazione di questionari. Può inoltre ottenere informazioni da enti e uffici pubblici. Se ritiene che un atto o un fatto dichiarato non sia autentico o rilevante come appare, può contestarlo anche sulla base di presunzioni gravi, precise e concordanti. Su richiesta dell’Agenzia delle entrate, gli organismi di vigilanza possono controllare l’esattezza delle certificazioni relative ai rapporti finanziari.

Perché esiste questa norma

La norma mette a disposizione dell’Amministrazione strumenti per verificare che la dichiarazione e i dati utilizzati per calcolare l’imposta siano attendibili. Mira così a contrastare omissioni e operazioni simulate e a favorire una corretta riscossione.

Domande frequenti

L’ufficio può chiedermi documenti dopo che ho presentato la dichiarazione di successione?

Sì. Può invitarti a produrre documenti o a fornire chiarimenti, indicandoti il motivo della richiesta e la sua rilevanza per l’accertamento.

Sono obbligato a rispondere a un questionario dell’ufficio?

L’ufficio può inviarti un questionario su dati specifici, invitandoti a restituirlo compilato e firmato. La norma attribuisce questo potere nell’ambito delle verifiche sull’imposta.

L’Amministrazione può chiedere informazioni a un ente pubblico?

Sì. Può rivolgersi a pubblici ufficiali, enti e uffici pubblici, che devono comunicare i dati e le notizie in loro possesso.

Un trasferimento fatto prima del decesso può essere contestato come simulato?

Sì. L’ufficio può dimostrare la simulazione di atti di trasferimento oneroso anteriori di oltre sei mesi all’apertura della successione, anche sulla base di presunzioni gravi, precise e concordanti.

La banca può essere coinvolta nel controllo di una certificazione finanziaria?

Sì. Su richiesta dell’Agenzia delle entrate, gli organismi di vigilanza delle banche e degli altri intermediari finanziari controllano l’esattezza delle certificazioni indicate dalla norma.

CAPO VII — DISPOSIZIONI VARIE