Art. 85 — Periodo d'imposta (articolo 76 decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917)
L'imposta è dovuta per periodi di imposta, a ciascuno dei quali corrisponde una obbligazione tributaria autonoma salvo quanto stabilito negli articoli 89 e 93.
Il periodo di imposta è costituito dall'esercizio o periodo di gestione della società o dell'ente, determinato dalla legge o dall'atto costitutivo. Se la durata dell'esercizio o periodo di gestione non è determinata dalla legge o dall'atto costitutivo, o è determinata in due o più anni, il periodo di imposta è costituito dall'anno solare.
Spiegazione
Per società ed enti, le imposte si calcolano per periodi distinti: a ciascuno corrisponde, in linea generale, un’obbligazione tributaria autonoma. Di norma, il periodo coincide con l’esercizio o la gestione indicati dalla legge o dall’atto costitutivo. Se questi non ne stabiliscono la durata, oppure la fissano in due o più anni, il periodo d’imposta è l’anno solare. Sono previste eccezioni alla regola dell’autonomia, disciplinate altrove.
Perché esiste questa norma
La norma stabilisce un riferimento temporale certo per calcolare e dichiarare il reddito di società ed enti. La separazione tra periodi rende riconoscibili le singole obbligazioni tributarie, mentre il ricorso all’anno solare evita incertezze quando manca una durata definita o questa supera un anno.
Domande frequenti
La mia società chiude l’esercizio il 30 giugno: qual è il suo periodo d’imposta?
In linea generale, coincide con l’esercizio stabilito dalla legge o dall’atto costitutivo, quindi con il periodo che termina il 30 giugno.
L’atto costitutivo non indica la durata dell’esercizio: quale periodo si applica?
Il periodo d’imposta è l’anno solare.
La società ha previsto un esercizio di due anni: può avere un unico periodo d’imposta biennale?
No. Se la durata è stabilita in due o più anni, il periodo d’imposta è l’anno solare.
Ogni anno d’imposta comporta un’obbligazione tributaria separata?
Sì, di regola a ciascun periodo corrisponde un’obbligazione autonoma. La norma fa però salve eccezioni disciplinate in altre disposizioni.
La regola riguarda soltanto le società o anche gli enti?