Art. 368 — Campione d'Italia (articolo 188-bis decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917; articolo 1, comma 632, primo periodo, legge 27 dicembre 2013, n. 147)

Ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, i redditi, diversi da quelli d'impresa, delle persone fisiche iscritte nei registri anagrafici del Comune di Campione d'Italia, nonché i redditi di lavoro autonomo di professionisti e con studi nel Comune di Campione d'Italia, prodotti in franchi svizzeri nel territorio dello stesso comune, e/o in Svizzera, sono computati in euro sulla base del cambio di cui all'articolo 9, comma 2, ridotto forfetariamente del 30 per cento.

I redditi d'impresa realizzati dalle imprese individuali, dalle società di persone e da società ed enti di cui all'articolo 82, iscritti alla Camera di commercio, industria, artigianato e agricoltura di Como e aventi la sede sociale operativa, o un'unità locale, nel Comune di Campione d'Italia, prodotti in franchi svizzeri nel Comune di Campione d'Italia, sono computati in euro sulla base del cambio di cui all'articolo 9, comma 2, ridotto forfetariamente del 30 per cento. Nel caso in cui l'attività sia svolta anche al di fuori del territorio del Comune di Campione d'Italia, ai fini della determinazione del reddito per cui è possibile beneficiare delle agevolazioni di cui al primo periodo sussiste l'obbligo in capo all'impresa di tenere un'apposita contabilità separata. Le spese e gli altri componenti negativi relativi a beni e servizi adibiti promiscuamente all'esercizio dell'attività svolta nel Comune di Campione d'Italia e al di fuori di esso concorrono alla formazione del reddito prodotto nel citato comune per la parte del loro importo che corrisponde al rapporto tra l'ammontare dei ricavi o compensi e altri proventi che concorrono a formare il reddito prodotto dall'impresa nel territorio del Comune di Campione d'Italia e l'ammontare complessivo dei ricavi o compensi e degli altri proventi.

I soggetti di cui al presente articolo assolvono il loro debito d'imposta in euro.

Ai fini del presente articolo si considerano iscritte nei registri anagrafici del Comune di Campione d'Italia anche le persone fisiche aventi domicilio fiscale nel medesimo comune le quali, già residenti nel Comune di Campione d'Italia, sono iscritte nell'anagrafe degli italiani residenti all'estero (AIRE) dello stesso comune e residenti nel Canton Ticino della Confederazione elvetica.

Tutti i redditi prodotti in euro dai soggetti di cui al presente articolo concorrono a formare il reddito complessivo al netto di una riduzione pari alla percentuale di abbattimento calcolata per i redditi in franchi svizzeri, in base a quanto previsto ai commi 1 e 2, con un abbattimento minimo di euro 26.000. Ai fini della determinazione dei redditi d'impresa in euro prodotti nel Comune di Campione d'Italia si applicano le disposizioni di cui al comma 2, secondo e terzo periodo.

Le agevolazioni di cui al presente articolo si applicano ai sensi e nei limiti del regolamento (UE) 2023/2831 della Commissione, del 13 dicembre 2023, relativo all'applicazione degli articoli 107 e 108 del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea agli aiuti "de minimis", del regolamento (UE) n. 1408/2013 della Commissione, del 18 dicembre 2013, relativo all'applicazione degli articoli 107 e 108 del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea agli aiuti "de minimis" nel settore agricolo, e del regolamento (UE) n. 717/2014 della Commissione, del 27 giugno 2014, relativo all'applicazione degli articoli 107 e 108 del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea agli aiuti "de minimis" nel settore della pesca e dell'acquacoltura.

La percentuale di cui ai commi 1 e 2, maggiorata o ridotta in misura pari allo scostamento percentuale medio annuale registrato tra le due valute, è stabilita con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate, da emanare, su conforme parere della Banca d'Italia, entro il 15 febbraio di ciascun anno, e non può comunque essere inferiore al 30 per cento.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Fino ad allora resta applicabile il testo che sostituisce: Testo Unico delle Imposte sui Redditi. Testo vigente al 15 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Per le persone iscritte all’anagrafe di Campione d’Italia, alcuni redditi non d’impresa prodotti in franchi svizzeri a Campione o in Svizzera sono convertiti in euro applicando una riduzione forfetaria del 30% al cambio. Una regola analoga vale per specifiche imprese iscritte alla Camera di commercio di Como, ma riguarda i redditi in franchi prodotti a Campione: se operano anche altrove, devono tenere contabilità separata e ripartire i costi promiscui. Anche i redditi in euro dei soggetti interessati beneficiano di una riduzione, con un abbattimento minimo di 26.000 euro; l’imposta resta da pagare in euro. La percentuale è aggiornata ogni anno, non può scendere sotto il 30% e le agevolazioni sono soggette ai limiti europei sugli aiuti di modesta entità.

Perché esiste questa norma

La norma tiene conto della particolare situazione di Campione d’Italia e dei redditi legati alla Svizzera, attenuando gli effetti della conversione tra franco svizzero ed euro. Stabilisce inoltre criteri per distinguere i redditi prodotti nel Comune da quelli realizzati altrove e assoggetta i benefici ai limiti europei sugli aiuti.

Domande frequenti

Sono residente a Campione e guadagno in franchi lavorando in Svizzera: come viene calcolato il reddito?

Per i redditi non d’impresa previsti dalla norma, il cambio in euro è ridotto forfetariamente del 30%, secondo la percentuale applicabile nell’anno.

Sono un professionista con studio a Campione: posso beneficiare della riduzione?

Sì, se il reddito di lavoro autonomo è prodotto in franchi svizzeri a Campione e/o in Svizzera. La conversione in euro beneficia della riduzione prevista.

La mia impresa opera sia a Campione sia fuori dal Comune: come distinguo i redditi?

L’impresa deve tenere una contabilità separata. I costi promiscui sono attribuiti a Campione in proporzione ai ricavi e agli altri proventi prodotti nel Comune rispetto al totale.

Vivo nel Canton Ticino e sono iscritto all’AIRE di Campione: rientro nella norma?

Sì, se hai domicilio fiscale a Campione, vi eri già residente e sei iscritto all’AIRE dello stesso Comune.

Che trattamento ricevono i redditi in euro e quando cambia la percentuale?

I redditi in euro beneficiano della riduzione prevista, con abbattimento minimo di 26.000 euro. La percentuale è fissata ogni anno entro il 15 febbraio e non può essere inferiore al 30%; si applicano anche i limiti europei sugli aiuti.

Capo V — Disposizioni transitorie e finali