Art. 359 — Prevenzione delle controversie (articolo 59 decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209)
Le autorità competenti italiane, in ottemperanza ai principi che orientano l'azione amministrativa, se un'impresa o entità cui si applicano le disposizioni del presente titolo ne fanno richiesta, verificata la fondatezza tecnica della medesima, attivano la procedura amichevole ai sensi delle Convenzioni contro le doppie imposizioni in quanto applicabili, al fine di fare del loro meglio per risolvere, a condizioni di reciprocità e di comune accordo con le autorità omologhe di altri Stati, le questioni di interpretazione o applicazione delle disposizioni di cui al presente titolo, in conformità con la direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio, del 15 dicembre 2022, e le regole OCSE e di eliminare, laddove consentito anche alle autorità omologhe di altri Stati, conseguenti casi di doppia imposizione anche non previsti dalla Convenzione.
In assenza di una Convenzione contro le doppie imposizioni applicabile o se una Convenzione contro le doppie imposizioni applicabile non prevede tale clausola, la procedura si svolge, sempre a condizioni di reciprocità, su richiesta di un'impresa o entità cui si applica il presente titolo. In ottemperanza ai principi che orientano l'azione amministrativa, le autorità competenti italiane sono tenute a consultarsi con le autorità omologhe di altri Stati, dopo aver preliminarmente verificato la fondatezza tecnica della richiesta, al fine di fare del loro meglio per risolvere le difficoltà o i dubbi inerenti all'interpretazione o all'applicazione delle misure di cui al presente titolo, della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio, del 15 dicembre 2022, o delle regole OCSE e di eliminare, laddove consentito anche alle autorità omologhe di altri Stati, i conseguenti casi di doppia imposizione.
Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze sono emanate le disposizioni applicative delle procedure previste al comma 1.
Spiegazione
Un’impresa o un’entità soggetta a queste regole può chiedere alle autorità italiane di confrontarsi con quelle di un altro Stato per risolvere dubbi sulla loro interpretazione o applicazione. Prima di avviare il confronto, le autorità verificano la fondatezza tecnica della richiesta; la procedura richiede reciprocità e mira a una soluzione concordata, ma non garantisce che si raggiunga. Può servire anche a rimediare alla doppia imposizione, se le autorità dell’altro Stato possono intervenire. Se esiste una convenzione contro le doppie imposizioni, la procedura segue le sue previsioni; in mancanza, o se la convenzione non contempla questa clausola, si svolge comunque su richiesta dell’interessato.
Perché esiste questa norma
La norma tutela le imprese e le entità dal rischio di interpretazioni divergenti delle regole sull’imposizione minima globale e dai relativi effetti di doppia imposizione. Favorisce il coordinamento tra Stati, nel rispetto della reciprocità, per affrontare controversie che non sempre possono essere risolte con le sole regole interne.
Domande frequenti
La mia impresa può chiedere l’intervento delle autorità italiane se ritiene che le regole siano state applicate in modo errato?
Sì, se è soggetta alle disposizioni del titolo. Le autorità verificano prima la fondatezza tecnica della richiesta.
La procedura è disponibile anche se non esiste una convenzione contro le doppie imposizioni con l’altro Stato?
Sì. In assenza di una convenzione applicabile, la procedura può essere richiesta dall’impresa o entità, a condizione di reciprocità.
Se la convenzione esiste ma non prevede una procedura per questi dubbi, posso comunque presentare una richiesta?
Sì. La norma consente la procedura anche quando la convenzione applicabile non contiene la clausola pertinente.
La richiesta obbliga le autorità a cancellare la doppia imposizione?
No. Le autorità devono fare del loro meglio per cercare una soluzione, ma la rimozione della doppia imposizione è possibile solo se anche l’autorità dell’altro Stato può intervenire.
Quali regole disciplinano in dettaglio la procedura prevista quando si applica una convenzione?
Le disposizioni applicative della procedura prevista dal comma 1 sono stabilite con decreto del Ministro dell’economia e delle finanze.