Art. 357 — Differimento dell'imposta minima integrativa e dell'imposta minima suppletiva (articolo 57 decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209)
Se l'entità controllante capogruppo di un gruppo multinazionale di imprese è localizzata in uno Stato membro che ha scelto di differire l'applicazione dell'imposta minima integrativa equivalente e dell'imposta minima suppletiva equivalente, secondo quanto previsto nell'articolo 50 della direttiva (UE) 2022/2523 del Consiglio, del 15 dicembre 2022, le imprese di tale gruppo multinazionale localizzate nel territorio dello Stato italiano sono soggette all'importo dell'imposta minima suppletiva assegnato all'Italia, ai sensi dell'articolo 321, per gli esercizi che decorrono a partire dal 31 dicembre 2023.
Se l'entità controllante capogruppo di cui al comma 1 nomina un'entità designata localizzata nel territorio dello Stato, questa presenta la comunicazione sulle imposte integrative conformemente alle disposizioni di cui all'articolo 351, comma 5, sulla base delle informazioni necessarie fornite dalle imprese localizzate nello Stato membro che ha effettuato la scelta di cui al comma 1.
Ai fini dell'articolo 321, comma 5, la percentuale dell'imposta minima suppletiva equivalente imputabile allo Stato membro che ha effettuato la scelta di cui al comma 1 è considerata pari a zero per l'esercizio.
Spiegazione
La norma riguarda i gruppi multinazionali la cui capogruppo si trova in uno Stato membro che ha rinviato l’applicazione delle imposte minime equivalenti. In questo caso, le imprese del gruppo situate in Italia restano soggette alla quota di imposta minima suppletiva attribuita all’Italia per gli esercizi che iniziano dal 31 dicembre 2023. Se la capogruppo incarica un’entità situata in Italia, questa presenta la comunicazione sulle imposte integrative usando le informazioni ricevute dalle imprese nello Stato che ha rinviato l’applicazione. Per il calcolo previsto dalla norma, la quota attribuibile a quello Stato è considerata pari a zero per l’esercizio.
Perché esiste questa norma
La disposizione evita che il rinvio deciso da uno Stato membro escluda le imprese del gruppo situate in Italia dall’applicazione dell’imposizione minima suppletiva. Stabilisce inoltre come gestire gli obblighi informativi e il calcolo della quota attribuibile allo Stato che ha differito l’applicazione.
Domande frequenti
La mia società è in Italia, ma la capogruppo è in uno Stato UE che ha rinviato queste imposte: la società italiana è comunque coinvolta?
Sì. Per gli esercizi che iniziano dal 31 dicembre 2023, le imprese del gruppo situate in Italia sono soggette alla quota di imposta minima suppletiva assegnata all’Italia.
Chi presenta la comunicazione se la capogruppo incarica una società italiana?
La presenta l’entità designata situata in Italia, sulla base delle informazioni necessarie fornite dalle imprese del gruppo situate nello Stato membro che ha rinviato l’applicazione.
Il rinvio deciso dallo Stato della capogruppo elimina l’imposta dovuta in Italia?
No. Il rinvio non esclude l’applicazione in Italia dell’importo di imposta minima suppletiva assegnato all’Italia.
Che cosa significa che la percentuale attribuibile allo Stato che ha rinviato è pari a zero?
Ai fini del calcolo indicato dalla norma, per quell’esercizio non si considera una percentuale di imposta minima suppletiva imputabile a tale Stato.
La disposizione riguarda anche esercizi iniziati prima del 31 dicembre 2023?
La norma si riferisce agli esercizi che decorrono a partire dal 31 dicembre 2023; non estende espressamente questa regola agli esercizi iniziati prima.