Art. 327 — Imposte rilevanti (articolo 27 decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209)
Le imposte rilevanti di un'impresa comprendono:
a) le imposte contabilizzate in bilancio come imposte sul reddito relativamente alle sue componenti reddituali e ai suoi profitti, nonché alle componenti reddituali e ai profitti di un'altra impresa imputati alla prima in virtù della partecipazione in essa detenuta;
b) le imposte sugli utili distribuiti, sulle distribuzioni presunte e sugli oneri non inerenti, prelevate nell'ambito di un regime di imposizione sull'utile distribuito;
c) le imposte applicate in sostituzione delle imposte di cui alla lettera a);
d) le imposte applicate con riferimento al valore degli utili non distribuiti e del patrimonio netto della società o altra entità nonché quelle applicate su più componenti basate sul reddito e sul patrimonio netto.
Sono escluse dalle imposte rilevanti di un'impresa:
a) l'imposta minima integrativa e l'imposta minima integrativa equivalente dovuta da una controllante;
b) l'importo dovuto da un'impresa a titolo di imposta minima nazionale e di imposta minima nazionale equivalente;
c) l'importo dovuto da un'impresa a titolo di imposta minima suppletiva e di imposta minima suppletiva equivalente;
d) l'imposta accreditabile non rilevante;
e) le imposte pagate da una compagnia assicurativa con riferimento ai rendimenti spettanti agli assicurati.
Le imposte relative alle plusvalenze derivanti da cessioni di immobilizzazioni materiali locali prelevate ai sensi dell'articolo 323, comma 9, nell'esercizio con riferimento al quale la relativa opzione è esercitata non concorrono al calcolo delle imposte rilevanti.
Spiegazione
L’articolo stabilisce quali imposte entrano nel calcolo delle imposte rilevanti di un’impresa ai fini dell’imposizione minima globale. Vi rientrano, tra le altre, le imposte sul reddito e quelle sui profitti distribuiti, oltre ad alcuni prelievi collegati agli utili non distribuiti o al patrimonio. Sono invece escluse specifiche imposte minime, i crediti d’imposta non rilevanti e le imposte pagate dalle assicurazioni sui rendimenti degli assicurati. Per le plusvalenze da cessione di immobilizzazioni materiali locali, le imposte considerate nel caso indicato non concorrono al calcolo.
Perché esiste questa norma
La norma delimita in modo uniforme quali prelievi fiscali possono incidere sul calcolo delle imposte rilevanti e quali devono restarne fuori. In questo modo evita che imposte minime o prelievi riferiti a soggetti e componenti particolari alterino il calcolo dell’imposizione minima globale.
Domande frequenti
Le normali imposte sul reddito della mia impresa sono considerate?
Sì, se sono contabilizzate in bilancio come imposte sul reddito relative ai profitti o alle componenti reddituali dell’impresa.
Se il reddito di un’altra impresa mi viene attribuito perché vi partecipo, l’imposta relativa può rilevare?
Sì. L’articolo include anche le imposte riferite a componenti reddituali e profitti di un’altra impresa imputati alla prima in virtù della partecipazione detenuta.
Le imposte minime dovute dalla mia impresa rientrano nel calcolo?
No. Sono escluse le imposte minime nazionali, suppletive e integrative, comprese quelle equivalenti indicate dalla norma.
L’imposta pagata dalla compagnia assicurativa sui rendimenti spettanti agli assicurati è rilevante?
No. Le imposte pagate dalla compagnia assicurativa con riferimento ai rendimenti spettanti agli assicurati sono escluse.
Le imposte sulla plusvalenza di un immobile strumentale locale entrano nel calcolo?
Non nel caso specifico previsto: le imposte sulle plusvalenze da cessione di immobilizzazioni materiali locali, prelevate nell’esercizio in cui è esercitata la relativa opzione, non concorrono al calcolo.