Alle SIM, ai gestori autorizzati e agli Oicr societari in gestione esterna si applica l'articolo 159, comma 1.
Per le società di gestione del risparmio, il revisore legale o la società di revisione legale incaricati della revisione provvedono con apposita relazione di revisione a rilasciare un giudizio sul rendiconto del fondo comune di diritto italiano.
Per i fondi comuni di diritto italiano gestiti da società di gestione UE, GEFIA UE e non UE, il giudizio sul rendiconto del fondo, in conformità ai principi di cui all'articolo 11 del decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39, è rilasciato da un revisore legale o da una società di revisione legale iscritti nel Registro di cui all'articolo 1, comma 1, lettera g), del medesimo decreto. Ferme restando le disposizioni concernenti le modalità di conferimento, revoca e dimissioni dall'incarico vigenti negli ordinamenti nazionali in cui le società di gestione UE, GEFIA UE e non UE hanno sede legale, si applicano le disposizioni previste dal decreto legislativo 27 gennaio 2010, n. 39, con riferimento agli enti sottoposti a regime intermedio.
Spiegazione
Per alcune categorie di intermediari e fondi societari gestiti da un soggetto esterno, si applica una regola generale sulla revisione richiamata dalla norma. Per le società di gestione del risparmio, il revisore deve esprimere un giudizio sul rendiconto del fondo comune italiano. Anche i fondi italiani gestiti da società o gestori con sede nell’Unione europea o fuori dall’Unione devono avere il rendiconto sottoposto a giudizio di un revisore abilitato in Italia. Per questi gestori esteri, le regole su nomina, revoca e dimissioni seguono l’ordinamento della sede, mentre si applicano le disposizioni italiane previste per gli enti a regime intermedio.
Perché esiste questa norma
La norma tutela l’affidabilità delle informazioni contabili dei fondi e consente agli investitori di disporre di un rendiconto sottoposto a controllo professionale. Coordina inoltre il controllo sui fondi italiani con la disciplina dei gestori esteri, distinguendo le regole di revisione da quelle sull’incarico del revisore.
Domande frequenti
Il rendiconto di un fondo comune italiano deve essere controllato da un revisore?
Sì. Per i fondi italiani gestiti da una società di gestione del risparmio, il revisore deve formulare un giudizio sul rendiconto.
Chi può esprimere il giudizio sul rendiconto di un fondo italiano gestito da un gestore estero?
Un revisore legale o una società di revisione legale iscritti nel registro italiano previsto dalla disciplina della revisione legale.
Il fatto che il gestore abbia sede all’estero esclude il controllo sul rendiconto?
No. Anche per un fondo italiano gestito da una società o da un gestore estero è previsto un giudizio sul rendiconto.
Quali regole si applicano alla nomina o alla revoca del revisore di un gestore estero?
Restano ferme le regole dell’ordinamento del Paese in cui il gestore ha sede legale, per quanto riguarda conferimento, revoca e dimissioni dall’incarico.
La norma riguarda soltanto i fondi gestiti da società di gestione del risparmio italiane?
No. Comprende anche fondi comuni italiani gestiti da società di gestione o gestori con sede nell’Unione europea o fuori dall’Unione.