Art. 74 — Coordinamento, razionalizzazione e semplificazione di disposizioni in materia di obblighi tributari (articolo 28, commi 3, 4, 6, decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175 e articolo 1, comma 63, legge 27 dicembre 2006, n. 296)
Al fine di potenziare le attività di controllo sul corretto adempimento degli obblighi fiscali in materia di ritenute ai sensi del testo unico in materia di versamenti e di riscossione, di cui al decreto legislativo 24 marzo 2025, n. 33 e del presente testo unico, l'Istituto nazionale della previdenza sociale rende disponibile all'Agenzia delle entrate, con cadenza mensile, i dati relativi alle aziende e alle posizioni contributive dei relativi dipendenti gestite dall'Istituto stesso.
Ai soli fini della validità e dell'efficacia degli atti di liquidazione, accertamento, contenzioso e riscossione dei tributi e contributi, sanzioni e interessi, l'estinzione della società di cui all'articolo 2495 del codice civile ha effetto trascorsi cinque anni dalla richiesta di cancellazione del Registro delle imprese.
Dal 13 dicembre 2014, data di entrata in vigore delle disposizioni di cui al comma 2 del presente articolo e all'articolo 117, commi 1 e 3, del testo unico in materia di versamenti e di riscossione, di cui al decreto legislativo n. 33 del 2025, non discendono obblighi di dichiarazione nuovi o diversi rispetto a quelli vigenti.
I soggetti di cui all'articolo 2 del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, che deducono dal reddito complessivo somme per assegni periodici corrisposti al coniuge di cui alla lettera c) del comma 1 dell'articolo 10 del citato testo unico, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, devono indicare nella dichiarazione annuale il codice fiscale del soggetto beneficiario delle somme.
Spiegazione
Ogni mese l’INPS mette a disposizione dell’Agenzia delle entrate dati su aziende e posizioni contributive dei dipendenti, per agevolare i controlli sulle ritenute. Per gli atti fiscali e contributivi indicati, la cancellazione di una società dal Registro delle imprese non produce effetti prima che siano trascorsi cinque anni dalla richiesta di cancellazione. Le disposizioni richiamate non introducono nuovi obblighi dichiarativi rispetto a quelli già vigenti. Chi deduce dal reddito assegni periodici corrisposti al coniuge deve indicare nella dichiarazione il codice fiscale del beneficiario.
Perché esiste questa norma
La condivisione periodica dei dati previdenziali rafforza i controlli sul corretto versamento delle ritenute. Il differimento degli effetti della cancellazione tutela l’efficacia degli atti tributari e contributivi; l’indicazione del codice fiscale consente di identificare il beneficiario della deduzione.
Domande frequenti
Dopo la cancellazione della mia società possono ancora essere notificati atti fiscali?
Ai fini della validità e dell’efficacia degli atti indicati, l’estinzione ha effetto solo dopo cinque anni dalla richiesta di cancellazione dal Registro delle imprese.
L’Agenzia delle entrate riceve dall’INPS informazioni sui dipendenti della mia azienda?
Sì. L’INPS mette mensilmente a disposizione dell’Agenzia dati relativi alle aziende e alle posizioni contributive dei dipendenti gestite dall’Istituto.
Devo indicare nella dichiarazione il codice fiscale dell’ex coniuge a cui verso un assegno periodico dedotto?
Sì. Se deduce dal reddito complessivo tali somme, deve indicare nella dichiarazione annuale il codice fiscale del beneficiario.
Le disposizioni richiamate mi impongono nuovi obblighi di dichiarazione?
No. A partire dal 13 dicembre 2014, dalle disposizioni indicate non derivano obblighi dichiarativi nuovi o diversi rispetto a quelli già vigenti.
Il termine di cinque anni riguarda qualsiasi effetto della cancellazione della società?
La norma limita il differimento alla validità e all’efficacia degli atti di liquidazione, accertamento, contenzioso e riscossione relativi a tributi, contributi, sanzioni e interessi.