Art. 348 — Competenza degli uffici (articolo 4 decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218)
Competente alla definizione è l'ufficio dell'Agenzia delle entrate, nella cui circoscrizione il contribuente ha il domicilio fiscale.
Nel caso di esercizio di attività d'impresa o di arti e professioni in forma associata, di cui all'articolo 5 del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, ovvero in caso di azienda coniugale non gestita in forma societaria, e in caso di società che optano per la trasparenza fiscale di cui agli articoli 124 e 125 del medesimo testo unico, l'ufficio competente all'accertamento nei confronti della società, dell'associazione o del titolare dell'azienda coniugale effettua la definizione anche del reddito attribuibile ai soci, agli associati o all'altro coniuge, con unico atto e in loro contraddittorio. Nei confronti dei soggetti che non aderiscono alla definizione o che, benché ritualmente convocati secondo le precedenti modalità non hanno partecipato al contraddittorio, gli uffici competenti procedono all'accertamento sulla base della stessa; non si applicano gli articoli 346, comma 5, e 360, comma 1.
Non si applicano le disposizioni dell'articolo 263 riguardante la partecipazione dei comuni all'accertamento dei redditi delle persone fisiche.
Spiegazione
Di regola, la definizione spetta all’ufficio dell’Agenzia delle entrate competente per il domicilio fiscale del contribuente. Se l’attività è svolta in forma associata, si tratta di un’azienda coniugale non societaria o la società ha scelto la trasparenza fiscale, l’ufficio che accerta il soggetto collettivo definisce anche i redditi attribuiti ai partecipanti, con un unico atto e coinvolgendoli nel confronto. Chi non aderisce o non partecipa dopo essere stato convocato può essere accertato separatamente sulla base della stessa definizione. I comuni non partecipano all’accertamento dei redditi delle persone fisiche previsto da questa disciplina.
Perché esiste questa norma
La norma concentra la definizione presso l’ufficio già competente e coordina in un’unica procedura l’accertamento dei redditi collegati tra loro. Così favorisce coerenza tra le posizioni dei partecipanti, assicurando loro la possibilità di essere coinvolti nel confronto.
Domande frequenti
Quale ufficio deve seguire la mia definizione se vivo in una provincia diversa da quella in cui lavoro?
In via generale, è competente l’ufficio dell’Agenzia delle entrate nella cui circoscrizione si trova il tuo domicilio fiscale, non necessariamente quello del luogo di lavoro.
Se la mia attività è svolta con altri professionisti, ciascuno deve fare una definizione separata?
No. L’ufficio che accerta l’associazione può definire con un unico atto anche i redditi attribuiti agli associati, coinvolgendoli nel contraddittorio.
Abbiamo un’azienda coniugale non costituita come società: l’accertamento riguarda anche l’altro coniuge?
Sì. L’ufficio competente per l’accertamento dell’azienda può definire nello stesso atto anche il reddito attribuito all’altro coniuge, dopo averlo coinvolto nel confronto.
La mia società ha optato per la trasparenza fiscale: la definizione riguarda anche i soci?
Sì. L’ufficio che accerta la società può definire con un unico atto anche i redditi attribuiti ai soci e deve coinvolgerli nel contraddittorio.
Che cosa succede se, pur convocato, non partecipo al contraddittorio?
L’ufficio competente può procedere all’accertamento della tua posizione sulla base della stessa definizione. La norma prevede inoltre che non si applichino, in questo caso, le disposizioni richiamate dell’articolo 346, comma 5, e dell’articolo 360, comma 1.
Sezione II — Procedimento per la definizione degli accertamenti nelle imposte sui redditi e nell'imposta sul valore aggiunto.