Art. 347 — Definizione degli accertamenti nelle altre imposte indirette (articolo 3 decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218)
La definizione ha effetto per tutti i tributi di cui all'articolo 345, comma 2, dovuti dal contribuente, relativamente ai beni e ai diritti indicati in ciascun atto, denuncia o dichiarazione che ha formato oggetto di imposizione. Il valore definito vincola l'ufficio a ogni ulteriore effetto limitatamente ai menzionati tributi. Sono escluse adesioni parziali riguardanti singoli beni o diritti contenuti nello stesso atto, denuncia o dichiarazione.
Se un atto contiene più disposizioni che non derivano necessariamente, per la loro intrinseca natura, le une dalle altre, ciascuna di esse, se soggetta ad autonoma imposizione, costituisce oggetto di definizione come se fosse un atto distinto.
Per l'applicazione delle sanzioni a seguito della definizione, resta ferma la disciplina di cui all'articolo 69-viciesocties del testo unico delle sanzioni tributarie amministrative e penali, di cui al decreto legislativo 5 novembre 2024, n. 173.
L'accertamento definito con adesione non è soggetto a impugnazione e non è integrabile o modificabile da parte dell'ufficio.
Spiegazione
Quando il contribuente definisce un accertamento, la definizione vale per tutti i tributi interessati relativi ai beni e ai diritti indicati nell’atto, nella denuncia o nella dichiarazione. Non si può definire soltanto uno dei beni o diritti contenuti nello stesso documento. Se il documento comprende disposizioni autonome, ciascuna può essere definita separatamente quando è soggetta a imposizione propria. Una volta definito, l’accertamento non può essere impugnato né modificato o integrato dall’ufficio; per le sanzioni resta applicabile la disciplina specifica.
Perché esiste questa norma
La norma assicura che la definizione abbia effetti coerenti su tutti i tributi collegati ai beni o ai diritti interessati e impedisce accordi limitati a singoli elementi dello stesso documento. Al tempo stesso, rende stabile l’esito raggiunto, pur consentendo di trattare separatamente le disposizioni realmente autonome.
Domande frequenti
Posso definire l’accertamento solo per uno dei beni indicati nella stessa dichiarazione?
No. La definizione non può riguardare soltanto alcuni beni o diritti contenuti nello stesso atto, denuncia o dichiarazione.
Se un atto contiene due disposizioni indipendenti, devo definirle entrambe insieme?
Non necessariamente. Se le disposizioni sono autonome e ciascuna è soggetta a imposizione propria, ognuna può essere definita come se costituisse un atto distinto.
Il valore concordato vale anche per gli altri tributi collegati ai beni indicati?
Sì. La definizione si estende a tutti i tributi interessati dovuti dal contribuente per quei beni e diritti, e il valore definito vincola l’ufficio rispetto a tali tributi.
Dopo aver definito l’accertamento, posso impugnarlo?
No. L’accertamento definito con adesione non è impugnabile.
Dopo la definizione, l’ufficio può cambiare l’accertamento o chiedere altre somme modificandolo?
No. L’ufficio non può integrare né modificare l’accertamento definito. Per l’applicazione delle sanzioni resta però ferma la disciplina specifica richiamata dalla norma.