Art. 34 — Responsabilità solidale per l'imposta sui redditi delle persone fisiche

Le persone i cui redditi per l'accertamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sono stati cumulati con quelli del soggetto iscritto a ruolo sono responsabili in solido con il soggetto medesimo per il pagamento dell'imposta, sopratasse, pene pecuniarie e interessi iscritti a nome di quest'ultimo.

La responsabilità solidale stabilita dal comma precedente opera anche nella ipotesi in cui non si fa luogo, ai sensi del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, al computo cumulativo dei redditi ai soli fini della determinazione dell'aliquota.

Quando non ricorrono le ipotesi di cui ai commi precedenti le persone indicate nelle lettere a) e b) dell'articolo 4 del predetto decreto sono comunque solidalmente responsabili, limitatamente al valore dei beni ad esse ceduti a qualsiasi titolo dal soggetto passivo, per il pagamento delle imposte da questo dovute per l'anno in cui è avvenuta la cessione e per gli anni precedenti.

Note di aggiornamento (1)
  • (48) Il D.Lgs. 26 febbraio 1999, n. 46, ha disposto (con l'art. 1, comma 1, lettera a l'introduzione, prima dell'articolo 1 del "Capo I - Versamenti diretti" e (con l'art. 1, comma 1, lettera b l'introduzione, dopo l'articolo 9 e prima dell'articolo 10 del "Capo II -Riscossione mediante ruoli".
Sarà sostituito dal 1° gennaio 2027. Da quella data si applicherà il Testo Unico Versamenti e Riscossione (2025). Testo vigente al 11 giugno 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Chi ha redditi considerati insieme a quelli di una persona iscritta a ruolo può essere chiamato a pagare con lei le somme dovute, comprese imposta, sanzioni e interessi. La responsabilità vale anche quando i redditi sono stati riuniti solo per stabilire l’aliquota applicabile. Negli altri casi, alcune persone indicate dalla norma possono rispondere dei debiti fiscali del contribuente soltanto entro il valore dei beni che hanno ricevuto da lui. Questa responsabilità riguarda le imposte dovute per l’anno del trasferimento e per gli anni precedenti.

Perché esiste questa norma

La norma tutela la riscossione, evitando che il cumulo dei redditi o il trasferimento di beni sottraggano risorse al pagamento delle imposte. Limita però la responsabilità di chi ha ricevuto beni al loro valore, circoscrivendola ai debiti relativi all’anno del trasferimento e agli anni anteriori.

Domande frequenti

Se i miei redditi sono stati sommati a quelli di un familiare, posso dover pagare il suo debito fiscale?

Sì. Se i redditi sono stati cumulati ai fini dell’accertamento, la norma prevede una responsabilità solidale per le somme iscritte a ruolo a carico del familiare.

Rispondo anche se i redditi sono stati considerati insieme solo per calcolare l’aliquota?

Sì. La responsabilità solidale è prevista anche quando il cumulo serve soltanto a determinare l’aliquota e non a calcolare l’imposta mediante cumulo dei redditi.

La responsabilità riguarda soltanto l’imposta o anche sanzioni e interessi?

Nei casi di cumulo indicati dalla norma, comprende l’imposta e le altre somme iscritte a ruolo a carico del contribuente, incluse le sanzioni e gli interessi.

Se il contribuente mi ha ceduto un bene, posso essere chiamato a pagare le sue imposte?

In determinate ipotesi sì, se rientri tra le persone indicate dalla norma. La responsabilità è limitata al valore dei beni ricevuti e riguarda le imposte dell’anno della cessione e degli anni precedenti.

Se ho ricevuto un bene, rispondo anche per le imposte dovute negli anni successivi alla cessione?

No, secondo questa disposizione la responsabilità per i beni ricevuti copre le imposte dovute per l’anno in cui è avvenuta la cessione e per gli anni precedenti.

Capo II — RISCOSSIONE MEDIANTE RUOLI