Non costituiscono redditi di capitale gli interessi, gli utili e gli altri proventi di cui ai precedenti articoli conseguiti dalle società e dagli enti di cui all'articolo 73, comma 1, lettere a) e b), e dalle stabili organizzazioni dei soggetti di cui alla lettera d) del medesimo comma, nonché quelli conseguiti nell'esercizio di imprese commerciali.
I proventi di cui al comma 1, quando non sono soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta o ad imposta sostitutiva, concorrono a formare il reddito complessivo come componenti del reddito d'impresa.
Note di aggiornamento (1)
(115) Ai sensi di quanto disposto dall'art. 2, comma 4 del D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344, il riferimento al presente articolo, da parte di norme vigenti alla data di entrata in vigore di cui al medesimo decreto, si intende alle corrispondenti disposizioni contenute nell'art. 51.
Spiegazione
Interessi, utili e proventi finanziari percepiti da determinate società, enti e stabili organizzazioni non sono classificati come redditi di capitale. Lo stesso vale quando questi proventi sono ottenuti nell’ambito di un’attività d’impresa commerciale. Se non sono già assoggettati a ritenuta definitiva o a imposta sostitutiva, concorrono al reddito complessivo come componenti del reddito d’impresa. La regola riguarda quindi la classificazione fiscale dei proventi, non li esenta dal pagamento delle imposte.
Perché esiste questa norma
La norma coordina la tassazione dei proventi finanziari con quella dell’attività economica in cui sono inseriti. In questo modo, per i soggetti interessati, tali somme confluiscono nel reddito d’impresa, salvo che siano già tassate in via definitiva alla fonte o con imposta sostitutiva.
Domande frequenti
Una società che incassa interessi su un deposito li dichiara come redditi di capitale?
In base a questa norma, gli interessi percepiti dalla società non sono redditi di capitale; se non sono già tassati definitivamente alla fonte o con imposta sostitutiva, concorrono al reddito d’impresa.
Se percepisco interessi mentre svolgo un’attività commerciale, come vengono considerati?
Quando gli interessi sono conseguiti nell’esercizio dell’impresa commerciale, rientrano tra i componenti del reddito d’impresa, salvo il caso in cui siano già soggetti a tassazione definitiva alla fonte o a imposta sostitutiva.
La regola si applica anche a una stabile organizzazione in Italia di un soggetto estero?
Sì, se si tratta della stabile organizzazione di un soggetto appartenente alla categoria indicata dalla norma. I proventi interessati sono trattati secondo le regole previste per il reddito d’impresa.
Se sugli interessi è già stata applicata un’imposta sostitutiva, devo aggiungerli al reddito d’impresa?
La norma prevede che i proventi concorrano al reddito complessivo come componenti del reddito d’impresa quando non sono soggetti a ritenuta definitiva o a imposta sostitutiva.
Questa disposizione riguarda anche gli interessi che ricevo privatamente, fuori da un’attività d’impresa?
La disposizione riguarda le società e gli enti indicati, le relative stabili organizzazioni e i proventi conseguiti nell’esercizio di imprese commerciali. Non disciplina, di per sé, gli interessi percepiti da un privato fuori da tali situazioni.