Art. 50 — Redditi imponibili ad altro titolo (articolo 48 decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917)
Non costituiscono redditi di capitale gli interessi, gli utili e gli altri proventi di cui agli articoli da 46 a 49 conseguiti dalle società e dagli enti di cui all'articolo 82, comma 1, lettere a) e b), e dalle stabili organizzazioni dei soggetti di cui alla lettera d), del medesimo comma, nonché quelli conseguiti nell'esercizio di imprese commerciali.
I proventi di cui al comma 1, quando non sono soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta o a imposta sostitutiva, concorrono a formare il reddito complessivo come componenti del reddito d'impresa.
Spiegazione
Interessi, utili e altri proventi finanziari non sono trattati come redditi di capitale se li percepiscono determinati enti o società indicati dalla norma, oppure se sono ottenuti nell’ambito di un’attività commerciale. In questi casi, sono considerati componenti del reddito d’impresa. Se su quei proventi non è già applicata una ritenuta definitiva o un’imposta sostitutiva, concorrono al reddito complessivo come reddito d’impresa. La regola distingue quindi il trattamento fiscale in base a chi percepisce il provento e al contesto in cui lo percepisce.
Perché esiste questa norma
La norma evita che proventi finanziari legati a un’attività d’impresa siano trattati separatamente dai risultati dell’attività stessa. In questo modo, il loro trattamento fiscale segue quello del reddito d’impresa, salvo che sia già stata applicata una forma di imposizione definitiva.
Domande frequenti
La mia impresa riceve interessi su un deposito: come vengono considerati?
Se gli interessi sono conseguiti nell’esercizio dell’attività commerciale, non sono redditi di capitale, ma componenti del reddito d’impresa.
Una società o un ente compreso tra quelli indicati riceve utili: rientrano nei redditi di capitale?
No. Per i soggetti contemplati dalla norma, gli utili e gli altri proventi indicati sono esclusi dai redditi di capitale e seguono il trattamento previsto per il reddito d’impresa.
Se sui proventi è stata applicata una ritenuta definitiva, devo includerli di nuovo nel reddito complessivo?
Il comma 2 prevede l’inclusione come componenti del reddito d’impresa quando i proventi non sono soggetti a ritenuta a titolo d’imposta né a imposta sostitutiva.
Un imprenditore individuale incassa proventi finanziari nell’ambito della propria attività: sono separati dal reddito dell’impresa?
No, se sono conseguiti nell’esercizio dell’attività commerciale, sono trattati come componenti del reddito d’impresa, nei limiti previsti dalla norma.
Se ricevo interessi come privato, fuori da un’attività commerciale, questa norma li trasforma in reddito d’impresa?
No. La norma riguarda i proventi conseguiti dai soggetti indicati o nell’esercizio di imprese commerciali; non estende di per sé tale trattamento agli incassi privati estranei a questi casi.