Le somme versate alle società commerciali e agli enti di cui all'articolo 73, comma 1, lettera b), dai loro soci o partecipanti si considerano date a mutuo se dai bilanci o dai rendiconti di tali soggetti non risulta che il versamento è stato fatto ad altro titolo.
La disposizione del comma 1 vale anche per le somme versate alle associazioni e ai consorzi dai loro associati o partecipanti.
Note di aggiornamento (1)
(115) Ai sensi di quanto disposto dall'art. 2, comma 4 del D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344, il riferimento al presente articolo, da parte di norme vigenti alla data di entrata in vigore di cui al medesimo decreto, si intende alle corrispondenti disposizioni contenute nell'art. 49.
Spiegazione
Quando un socio versa denaro a una società commerciale, la norma lo considera un prestito se il bilancio non indica che il versamento aveva una diversa natura. La stessa regola vale per i versamenti dei partecipanti agli enti indicati nel testo e per quelli destinati ad associazioni e consorzi. Se il bilancio o il rendiconto documenta, per esempio, che si tratta di un versamento di altro tipo, non opera questa presunzione. La regola serve a qualificare il versamento ai fini fiscali.
Perché esiste questa norma
La norma evita che la natura fiscale delle somme versate resti incerta quando la documentazione contabile non specifica il titolo del pagamento. Stabilisce un criterio presuntivo uniforme, lasciando però che il bilancio o il rendiconto documenti una diversa natura del versamento.
Domande frequenti
Se verso denaro nella società e il bilancio non spiega a che titolo, come viene considerato?
Ai fini della norma, il versamento si considera un prestito, cioè una somma data a mutuo.
Se il bilancio indica che si tratta di un versamento di altro tipo, vale comunque la presunzione del prestito?
No. La presunzione opera quando dal bilancio o dal rendiconto non risulta una diversa destinazione del versamento.
La regola vale anche se verso denaro a un’associazione o a un consorzio?
Sì. Si applica anche alle somme versate da associati o partecipanti ad associazioni e consorzi.
Ho firmato un accordo privato con la società, ma il bilancio non menziona il versamento: basta l’accordo?
La norma individua nel bilancio o nel rendiconto la documentazione da cui deve risultare un titolo diverso. Per valutare il caso concreto occorre verificare anche come la somma è stata registrata.
La norma si applica a qualsiasi somma versata da un socio a qualunque ente?
No. Riguarda i versamenti alle società commerciali, agli enti specificamente indicati nel testo e, con una disposizione separata, alle associazioni e ai consorzi.