I trasferimenti di beni e diritti per causa di morte sono soggetti all'imposta con le seguenti aliquote applicate sul valore complessivo netto dei beni e dei diritti devoluti:
a) a favore del coniuge e dei parenti in linea retta sul valore complessivo netto eccedente, per ciascun beneficiario, 1.000.000 di euro: 4 per cento;
b) a favore dei fratelli e delle sorelle sul valore complessivo netto eccedente, per ciascun beneficiario, 100.000 euro: 6 per cento;
c) a favore degli altri parenti fino al quarto grado e degli affini in linea retta, nonché degli affini in linea collaterale fino al terzo grado: 6 per cento;
d) a favore di altri soggetti: 8 per cento.
Se il beneficiario dei trasferimenti è una persona con disabilità riconosciuta ai sensi dell'articolo 3, comma 3, della legge 5 febbraio 1992, n. 104, l'imposta si applica esclusivamente sulla parte del valore della quota o del legato che supera l'ammontare di 1.500.000 euro.
Sull'imposta determinata a norma dei commi 1 e 2 si applicano, quando ne ricorrono i presupposti, le riduzioni e le detrazioni stabilite negli articoli 25 e 26.
Fino a quando l'eredità non è stata accettata, o non è stata accettata da tutti i chiamati, l'imposta è determinata considerando come eredi i chiamati che non vi hanno rinunziato.
Note di aggiornamento (1)
(50) Il D.Lgs. 18 settembre 2024, n. 139 ha disposto (con l'art. 9, comma 3) che "Le disposizioni di cui al presente decreto hanno effetto a partire dal 1° gennaio 2025 e si applicano agli atti pubblici formati, agli atti giudiziari pubblicati o emanati, alle scritture private autenticate o presentate per la registrazione a partire da tale data, nonché alle successioni aperte e agli atti a titolo gratuito fatti a partire da tale data".
Spiegazione
L’imposta si calcola sul valore netto dei beni e dei diritti ricevuti, applicando un’aliquota che dipende dal rapporto con la persona deceduta. Per coniuge e parenti in linea retta si tassa solo la parte che supera un milione di euro per beneficiario; per fratelli e sorelle, quella oltre 100.000 euro. Per gli altri parenti indicati dalla norma l’aliquota è del 6%, mentre per gli altri beneficiari è dell’8%, senza franchigie previste qui. Per chi ha una disabilità riconosciuta, l’imposta riguarda soltanto la parte della quota o del legato oltre 1.500.000 euro; finché l’eredità non è accettata da tutti, si considerano eredi i chiamati che non hanno rinunciato.
Perché esiste questa norma
La norma differenzia il prelievo in base al legame tra beneficiario e persona deceduta, prevedendo soglie di esenzione più ampie per alcuni familiari e per le persone con disabilità riconosciuta. Stabilisce inoltre come considerare i chiamati all’eredità mentre l’accettazione non è ancora completa.
Domande frequenti
Mia figlia eredita beni per un valore netto di 1.200.000 euro: su quanto si paga l’imposta?
Per una figlia si applica l’aliquota del 4% soltanto sui 200.000 euro che superano la franchigia di un milione.
Mio fratello riceve 150.000 euro: qual è la parte tassata?
Per fratelli e sorelle si applica il 6% sulla parte oltre 100.000 euro; in questo caso, su 50.000 euro.
Un cugino eredita 80.000 euro: c’è una franchigia?
Per gli altri parenti fino al quarto grado l’aliquota è del 6%. L’articolo non prevede per loro una franchigia, quindi l’imposta si applica sul valore netto ricevuto.
Una persona con disabilità riconosciuta riceve un legato di 1.400.000 euro: paga l’imposta?
No, secondo l’articolo l’imposta riguarda soltanto la parte della quota o del legato che supera 1.500.000 euro.
Se alcuni chiamati non hanno ancora accettato l’eredità, come si calcola l’imposta?
Finché l’eredità non è accettata, o non è accettata da tutti, si considerano eredi i chiamati che non hanno rinunciato.