D.Lgs. 346/1990 artt. 7, 8, 37, 56, 57

Imposte di successione e donazione

Calcola l'imposta di successione o di donazione sulla quota di un beneficiario, con aliquote e franchigie per categoria (D.Lgs. 346/1990) e, per le successioni, le imposte ipotecaria e catastale sugli immobili.

Calcola l'imposta sulla quota netta di un beneficiario, senza dedurre i debiti; agevolazioni (azienda di famiglia, fondi rustici, art. 25) e ipo-catastali sulle donazioni restano fuori.

Testo delle norme

Approfondimento

Come funziona il calcolatore

Il calcolatore applica gli artt. 7 e 56 del D.Lgs. 346/1990. Indichi se si tratta di una successione o di una donazione, la quota netta del beneficiario e la sua categoria: dalla quota si toglie la franchigia e sul resto si applica l'aliquota. La categoria I (coniuge e parenti in linea retta) paga il 4% sopra 1.000.000 € per ciascun beneficiario; la II (fratelli e sorelle) il 6% sopra 100.000 €; la III (altri parenti fino al 4° grado, affini in linea retta e affini in linea collaterale fino al 3° grado) il 6% senza franchigia; la IV (tutti gli altri) l'8% senza franchigia. Se il beneficiario è una persona con handicap grave riconosciuto ai sensi dell'art. 3 c. 3 della L. 104/1992, l'imposta si applica solo sulla parte che supera 1.500.000 €. Nelle donazioni il valore delle donazioni già fatte dallo stesso donante riduce la franchigia (art. 57). Nelle successioni, se indichi il valore catastale degli immobili, il calcolo mostra a parte le imposte ipotecaria e catastale, che si pagano una volta sola per tutta l'eredità e non si sommano all'imposta del singolo erede.

Esempio pratico

Un figlio eredita una quota netta di 1.200.000 €: base (1.200.000 − 1.000.000) = 200.000 €, imposta 4% = 8.000 €. Un fratello che eredita 350.000 € paga (350.000 − 100.000) × 6% = 15.000 €. Un fratello con handicap grave che eredita 2.000.000 € paga (2.000.000 − 1.500.000) × 6% = 30.000 €. Un nipote figlio di un fratello (categoria III) che eredita 80.000 € paga il 6% senza franchigia, cioè 4.800 €. In una donazione di 400.000 € a un figlio che ha già ricevuto 700.000 € dallo stesso genitore, la franchigia residua è 300.000 €: base 100.000 €, imposta 4.000 €. Se l'eredità comprende immobili con valore catastale di 150.000 € si aggiungono l'imposta ipotecaria (2%, 3.000 €) e catastale (1%, 1.500 €), dovute una sola volta.

Cosa ti serve

  • **Quota netta**: il valore dei beni che ti spettano meno la tua parte di debiti e spese deducibili (artt. 8 e seguenti TUS). Il calcolatore non deduce i debiti: sottraili tu prima
  • **Categoria del beneficiario**: dipende dal rapporto col defunto o col donante; il nipote figlio di un figlio è nella I, il nipote figlio di un fratello nella III
  • **Handicap grave**: riconosciuto ai sensi dell'art. 3 c. 3 L. 104/1992
  • **Donazioni precedenti** (solo donazione): il valore delle donazioni già ricevute dallo stesso donante
  • **Valore catastale degli immobili** (solo successione, facoltativo): dell'intero immobile, non della tua quota; indica anche se vale l'agevolazione prima casa

Quando usare questo strumento

Usalo per stimare l'imposta prima di presentare la dichiarazione di successione o di stipulare una donazione, o per controllare un calcolo già fatto. Il calcolo riguarda un beneficiario alla volta e le successioni aperte dal 1° gennaio 2025: dalle successioni aperte da quella data le donazioni fatte in vita dal defunto non si sommano più alla quota (coacervo abrogato dal D.Lgs. 139/2024). Non include le agevolazioni per azienda di famiglia e fondi rustici, le riduzioni dell'art. 25 né le imposte ipotecaria e catastale sulle donazioni: per questi casi serve un professionista. Il valore degli immobili è quello catastale, non di mercato.

Normativa di riferimento

  • [Art. 7 D.Lgs. 346/1990](/biblioteca/testo-unico-successioni/art-7): aliquote e franchigie nelle successioni; c. 2: handicap grave
  • [Art. 8](/biblioteca/testo-unico-successioni/art-8): base imponibile, valore netto al netto delle passività deducibili
  • [Art. 31](/biblioteca/testo-unico-successioni/art-31): dichiarazione di successione entro dodici mesi dall'apertura
  • [Art. 37](/biblioteca/testo-unico-successioni/art-37): pagamento entro novanta giorni dal termine di presentazione della dichiarazione; non si pagano somme fino a 10 €
  • [Art. 56](/biblioteca/testo-unico-successioni/art-56) e [art. 57](/biblioteca/testo-unico-successioni/art-57): aliquote e franchigie nelle donazioni; donazioni anteriori
  • D.Lgs. 347/1990 e L. 342/2000 art. 69: imposte ipotecaria e catastale (testi fuori biblioteca)

Domande frequenti

Qual è la differenza tra imposta di successione e di donazione?

Le aliquote e le franchigie per categoria sono le stesse (artt. 7 e 56 del D.Lgs. 346/1990). Cambia il presupposto (morte o atto tra vivi) e cambiano le regole accessorie: nelle donazioni le donazioni già fatte dallo stesso donante riducono la franchigia (art. 57), nelle successioni non più dal 2025. Una donazione si registra entro trenta giorni dall'atto (art. 13 DPR 131/1986) e l'imposta si versa alla registrazione; la dichiarazione di successione si presenta entro dodici mesi dall'apertura (art. 31) e l'imposta si versa entro novanta giorni dal termine di presentazione (art. 37).

Come funziona la franchigia di 1.000.000 € del coniuge e dei figli?

È per ciascun beneficiario, non per l'eredità: con 1.200.000 € a un figlio la base è 200.000 € e l'imposta 8.000 € (4%). Se l'eredità va a due figli, ognuno ha la sua franchigia.

Cosa cambia con handicap grave?

Se il beneficiario ha un handicap grave riconosciuto ai sensi dell'art. 3 c. 3 L. 104/1992, l'imposta si applica solo sulla parte della quota che supera 1.500.000 €, qualunque sia la categoria. Non basta una percentuale di invalidità: serve il riconoscimento dell'handicap grave.

Il calcolatore deduce i debiti del defunto?

No: indica la quota netta, cioè i beni che ti spettano meno la tua parte di debiti e spese deducibili (art. 8 TUS). Se non sai quanto dedurre, rivolgiti al professionista che prepara la dichiarazione.

Quando e come si paga?

L'imposta di successione si versa entro novanta giorni dal termine per presentare la dichiarazione (art. 37 c. 1). Le somme non superiori a 10 € non si pagano (art. 37 c. 3). Il calcolatore non calcola interessi né sanzioni per i ritardi.

Le imposte ipotecaria e catastale si sommano all'imposta di successione?

No: sono imposte distinte, dovute una sola volta per tutta l'eredità sul valore catastale dell'intero immobile, non sulla quota di ciascun erede. Di norma 2% e 1% con minimo di 200 € ciascuna; con i requisiti prima casa 200 € fissi ciascuna. Si pagano anche se l'imposta di successione è zero.

Gli estranei e i conviventi pagano di più?

Chi non è parente né affine (categoria IV, compreso il convivente) paga l'8% senza franchigia. Con handicap grave la franchigia è 1.500.000 €.