Art. 18 — (Art. 24 D.P.R. n. 637/1972) Crediti

La base imponibile, relativamente ai crediti compresi nell'attivo ereditario, è determinata assumendo:

a) per i crediti fruttiferi, il loro importo con gli interessi maturati;

b) per i crediti infruttiferi con scadenza dopo almeno un anno dalla data dell'apertura della successione, il loro valore attuale calcolato al saggio legale di interesse;

c) per i crediti in natura, il valore dei beni che ne sono oggetto;

d) per il diritto alla liquidazione delle quote di società semplici, in nome collettivo e in accomandita semplice e di quelle ad esse equiparate ai fini delle imposte sui redditi, di cui all'art. 2289 del codice civile, il valore delle quote determinato a norma dell'art. 16.

Ripreso nell'art. 103 del Testo Unico Registro e Tributi Indiretti (2025), applicabile dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 8 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Per calcolare l’imposta, i crediti ereditati si valutano secondo la loro natura. Se producono interessi, si considera l’importo dovuto più gli interessi già maturati; se non producono interessi e scadono almeno un anno dopo l’apertura della successione, si calcola il loro valore attuale applicando il saggio legale. Se il credito dà diritto a ricevere beni, si considera il valore di quei beni. Per il diritto a ottenere la liquidazione della quota in alcune società di persone, si usa il valore determinato secondo i criteri richiamati dalla norma.

Perché esiste questa norma

La norma mira a stimare il valore economico effettivo dei crediti ereditati, tenendo conto degli interessi, del tempo che manca alla scadenza e dell’eventuale pagamento in beni. In questo modo la base imponibile riflette il valore dei diritti ricevuti dagli eredi.

Domande frequenti

Ho ereditato un prestito che produce interessi: come viene valutato?

Si considera l’importo del credito insieme agli interessi maturati fino alla data rilevante per la successione.

Un credito senza interessi scade tra diciotto mesi: si dichiara per l’intero importo?

No. Se la scadenza è almeno un anno dopo l’apertura della successione, si considera il valore attuale, calcolato al saggio legale.

Il defunto aveva diritto a ricevere merci invece di denaro: quale valore si usa?

Si assume il valore dei beni che costituiscono l’oggetto del credito.

Ho ereditato il diritto a ottenere la liquidazione di una quota in una società semplice: come si valuta?

Si applica il valore della quota determinato secondo i criteri richiamati dall’articolo 16.

La regola sulla liquidazione della quota vale anche per una società in nome collettivo?

Sì. La disposizione comprende le società semplici, in nome collettivo e in accomandita semplice, oltre a quelle equiparate ai fini delle imposte sui redditi.

Richiamato da

  • Imposte di Successione e Donazioneart. 19

Sezione II — VALORE DEI BENI E DEI DIRITTI