Art. 5 — Registrazione in termine fisso e registrazione in caso d'uso (articolo 5 decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131)
Sono soggetti a registrazione in termine fisso gli atti indicati nella parte I della tariffa, di cui all'allegato 1 al presente testo unico, e in caso d'uso quelli indicati nella parte II.
Le scritture private non autenticate sono soggette a registrazione in caso d'uso se tutte le disposizioni in esse contemplate sono relative a operazioni soggette all'imposta sul valore aggiunto. Si considerano soggette all'imposta sul valore aggiunto anche le cessioni e le prestazioni tra soggetti partecipanti a un gruppo IVA, le cessioni e le prestazioni per le quali l'imposta non è dovuta a norma degli articoli 2, 15, 17, 18, 19, 20 e 22 del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta sul valore aggiunto, di cui al decreto legislativo 19 gennaio 2026, n. 10, e quelle di cui all'articolo 72, comma 6, del medesimo testo unico. La disposizione del secondo periodo non si applica alle operazioni esenti e imponibili ai sensi dell'articolo 37, comma 1, lettere h), i), l) e gg) del citato testo unico e alle locazioni di immobili esenti ai sensi del medesimo articolo 37, comma 2, nonché alle cessioni di beni e alle prestazioni di servizi tra soggetti partecipanti a un gruppo IVA per le quali, se effettuate nei confronti di un soggetto non partecipante al gruppo IVA, si applicherebbero le suddette disposizioni.
Spiegazione
La legge distingue gli atti da registrare entro un termine fisso da quelli da registrare solo quando si verifica un caso d’uso, secondo le categorie indicate nelle parti I e II della tariffa. Per le scritture private non autenticate, la registrazione è in caso d’uso se tutte le operazioni menzionate rientrano nel regime IVA, anche in alcune situazioni in cui l’imposta non è dovuta. Questa equiparazione non vale per le operazioni e le locazioni escluse dalla norma, né per alcune operazioni tra partecipanti a un gruppo IVA. Perciò, se una scrittura contiene operazioni di diverso tipo, conta che tutte rispettino il requisito previsto.
Perché esiste questa norma
La distinzione consente di individuare quando gli atti devono essere registrati e di calibrare l’obbligo in base alla loro natura e al loro contenuto. La disciplina delle scritture legate all’IVA evita che alcune operazioni siano trattate diversamente solo perché l’imposta non è materialmente dovuta, mantenendo però le eccezioni previste.
Domande frequenti
Devo registrare subito ogni atto che firmo?
No. Gli atti indicati nella parte I della tariffa sono soggetti a registrazione in termine fisso; quelli indicati nella parte II sono soggetti a registrazione in caso d’uso.
Una scrittura privata non autenticata che riguarda soltanto operazioni IVA va registrata subito?
In base a questa disposizione, è soggetta a registrazione in caso d’uso, se tutte le operazioni contemplate rientrano nel regime IVA.
E se la scrittura riguarda sia un’operazione IVA sia una che non vi rientra?
La regola del caso d’uso richiede che tutte le disposizioni della scrittura riguardino operazioni soggette a IVA. Se il requisito non è rispettato, questa regola non si applica.
Se l’IVA non è dovuta su un’operazione, la scrittura è comunque trattata come relativa a un’operazione IVA?
In alcuni casi sì: la norma include, tra gli altri, determinate operazioni tra partecipanti a un gruppo IVA e quelle per le quali l’imposta non è dovuta secondo le disposizioni espressamente richiamate. Sono previste eccezioni.
Le locazioni esenti e tutte le operazioni tra partecipanti a un gruppo IVA beneficiano di questa equiparazione?
No. L’equiparazione è esclusa per le locazioni immobiliari esenti indicate dalla norma e per alcune operazioni esenti o imponibili. È esclusa anche per operazioni infragruppo che, verso un soggetto esterno al gruppo, rientrerebbero nelle medesime eccezioni.
Richiamato da
Testo Unico Registro e Tributi Indiretti (2025)art. 7