Art. 129 — Presunzione di legato (articolo 46 decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346)
Il riconoscimento, contenuto nel testamento, che determinati beni intestati al defunto o da lui posseduti o che si presumono compresi nell'attivo ereditario appartengono a un terzo è considerato legato a favore di questo, se non è dimostrato che alla data dell'apertura della successione i beni già gli appartenevano.
Il riconoscimento di debito contenuto nel testamento è considerato legato, se l'esistenza del debito non è dimostrata nei modi indicati nell'articolo 108.
L'onere a carico dell'erede o del legatario, che ha per oggetto prestazioni a soggetti terzi determinati individualmente, è considerato legato a favore del beneficiario.
Spiegazione
Ai fini dell’imposta di successione, se il testamento afferma che un bene del defunto appartiene a un’altra persona, quel bene è trattato come un lascito a favore di quest’ultima, salvo prova che le appartenesse già quando si è aperta la successione. Anche un debito dichiarato nel testamento è considerato un lascito se non se ne dimostra l’esistenza secondo le modalità previste. Lo stesso vale per un obbligo imposto a un erede o a un legatario di fare prestazioni a favore di persone individuate.
Perché esiste questa norma
La norma evita che dichiarazioni testamentarie su beni, debiti o prestazioni a terzi sottraggano valori all’imposta senza adeguata prova. Stabilisce criteri presuntivi per riconoscere il beneficiario e trattare fiscalmente queste attribuzioni come lasciti.
Domande frequenti
Nel testamento è scritto che un quadro intestato al defunto apparteneva a un amico: l’amico lo riceve come lascito?
Ai fini dell’imposta è considerato un lascito, a meno che si provi che il quadro apparteneva già all’amico alla data di apertura della successione.
Il testamento dice che il defunto doveva dei soldi a un parente, ma non trovo documenti: come viene considerato?
Il riconoscimento testamentario è trattato come un lascito se l’esistenza del debito non viene dimostrata secondo le modalità richiamate dall’articolo 108.
Mio padre ha lasciato scritto che un oggetto in suo possesso era di mia sorella. Basta questa dichiarazione?
Non necessariamente: per evitare che l’oggetto sia considerato un lascito ai fini fiscali occorre provare che fosse già di tua sorella quando si è aperta la successione.
Il testamento impone a un erede di pagare una somma a una persona indicata per nome: è un legato?
Sì, l’onere di effettuare una prestazione a favore di un terzo individuato è considerato un legato a favore di quel beneficiario.
L’obbligo imposto nel testamento è a favore di un ente, non di una persona fisica: la regola può applicarsi?
La norma richiede che il terzo beneficiario sia individuato individualmente; non limita la regola ai soli beneficiari persone fisiche.
Richiamato da
Testo Unico Registro e Tributi Indiretti (2025)art. 94
Capo VI — Norme particolari per le successioni testamentarie