Art. 58 — Esclusione o riduzione della detrazione per alcuni beni e servizi (articolo 19-bis1 decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)

In deroga alle disposizioni di cui all'articolo 56:

a) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di aeromobili e dei relativi componenti e ricambi è ammessa in detrazione se i beni formano oggetto dell'attività propria dell'impresa o sono destinati ad essere esclusivamente utilizzati come strumentali nell'attività propria dell'impresa ed è in ogni caso esclusa per gli esercenti arti e professioni;

b) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione dei beni elencati nella tabella B allegata al presente testo unico e delle navi e imbarcazioni da diporto nonché dei relativi componenti e ricambi è ammessa in detrazione soltanto se i beni formano oggetto dell'attività propria dell'impresa ed è in ogni caso esclusa per gli esercenti arti e professioni;

c) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di veicoli stradali a motore, diversi da quelli di cui alla tabella B, lettera d), allegata al presente testo unico, e dei relativi componenti e ricambi è ammessa in detrazione nella misura del 40 per cento se tali veicoli non sono utilizzati esclusivamente nell'esercizio dell'impresa, dell'arte o della professione. La disposizione non si applica, in ogni caso, quando i predetti veicoli formano oggetto dell'attività propria dell'impresa nonché per gli agenti e rappresentanti di commercio. Per veicoli stradali a motore si intendono tutti i veicoli a motore, diversi dai trattori agricoli o forestali, normalmente adibiti al trasporto stradale di persone o beni la cui massa massima autorizzata non supera 3.500 kg e il cui numero di posti a sedere, escluso quello del conducente, non è superiore a otto;

d) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di carburanti e lubrificanti destinati ad aeromobili, natanti da diporto e veicoli stradali a motore, nonché alle prestazioni di cui all'articolo 34, comma 3, e alle prestazioni di custodia, manutenzione, riparazione e impiego, compreso il transito stradale, dei beni stessi, è ammessa in detrazione nella stessa misura in cui è ammessa in detrazione l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di detti aeromobili, natanti e veicoli stradali a motore. L'avvenuta effettuazione dell'operazione deve essere provata dal pagamento mediante carte di credito, carte di debito o carte prepagate emesse da operatori finanziari soggetti all'obbligo di comunicazione previsto dall'articolo 7, comma 6, del testo unico delle disposizioni legislative in materia di adempimenti e accertamento, o da altro mezzo ritenuto parimenti idoneo individuato con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate;

e) salvo che formino oggetto dell'attività propria dell'impresa, non è ammessa in detrazione l'imposta relativa, a prestazioni di trasporto di persone;

f) non è ammessa in detrazione l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di alimenti e bevande ad eccezione di quelli che formano oggetto dell'attività propria dell'impresa o di somministrazione in mense scolastiche, aziendali o interaziendali o mediante distributori automatici collocati nei locali dell'impresa;

g) non è ammessa in detrazione l'imposta relativa alle spese di rappresentanza, come definite ai fini delle imposte sul reddito, tranne quelle sostenute per l'acquisto di beni di costo unitario non superiore ad euro cinquanta;

h) non è ammessa in detrazione l'imposta relativa all'acquisto di fabbricati, o di porzione di fabbricato, a destinazione abitativa né quella relativa alla locazione o alla manutenzione, recupero o gestione degli stessi, salvo che per le imprese che hanno per oggetto esclusivo o principale dell'attività esercitata la costruzione dei predetti fabbricati o delle predette porzioni. La disposizione non si applica per i soggetti che esercitano attività che danno luogo ad operazioni esenti di cui all'articolo 37, comma 1, lettera h) che comportano la riduzione della percentuale di detrazione a norma dell'articolo 56, comma 5, e dell'articolo 57.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 15 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

La detrazione dell’IVA è limitata o esclusa per alcuni acquisti, soprattutto quando possono avere anche un uso personale. Per i veicoli stradali a motore a uso non esclusivamente professionale è detraibile il 40% dell’imposta; la stessa percentuale si applica alle spese collegate, come carburante e manutenzione, e il pagamento deve essere provato con strumenti idonei. Per alimenti, bevande, trasporti di persone e spese di rappresentanza valgono divieti, con eccezioni specifiche. Per aeromobili, imbarcazioni e immobili abitativi la detrazione dipende da condizioni particolari e, in alcuni casi, è esclusa per chi esercita arti o professioni.

Perché esiste questa norma

La norma limita la detrazione per spese che possono essere destinate anche a esigenze personali o estranee all’attività economica. Prevede eccezioni quando l’impiego nell’attività è qualificato o esclusivo e richiede modalità di pagamento verificabili per le spese collegate ai veicoli.

Domande frequenti

Uso l’auto sia per lavoro sia per esigenze personali: posso detrarre tutta l’IVA?

No. Se il veicolo non è utilizzato esclusivamente nell’attività, la detrazione è limitata al 40%. La limitazione non si applica ai veicoli che formano oggetto dell’attività dell’impresa né agli agenti e rappresentanti di commercio.

Posso detrarre l’IVA sul carburante pagato in contanti?

L’operazione deve essere provata con pagamento tramite carta di credito, di debito o prepagata emessa da un operatore soggetto all’obbligo di comunicazione, oppure con un altro mezzo riconosciuto idoneo. La detrazione segue la misura prevista per il veicolo.

Posso detrarre l’IVA sui pranzi di lavoro o sui regali ai clienti?

In generale, l’IVA su alimenti e bevande non è detraibile, salvo le eccezioni previste per l’attività propria e per determinate mense o distributori. Per le spese di rappresentanza la detrazione è esclusa, tranne per beni di costo unitario non superiore a 50 euro.

La mia impresa prende in affitto un appartamento: può detrarre l’IVA?

In generale, l’IVA sulla locazione, manutenzione o gestione di immobili abitativi non è detraibile. È prevista un’eccezione per le imprese che hanno come attività esclusiva o principale la costruzione di tali immobili.

Sono un libero professionista: posso detrarre l’IVA per l’acquisto di un aeromobile o di un’imbarcazione?

No. Per chi esercita arti o professioni la detrazione è esclusa per aeromobili e imbarcazioni da diporto, anche se destinati all’attività. Per le imprese, invece, valgono condizioni diverse a seconda del bene e del suo impiego.

Richiamato da

Capo II — Detrazione