Art. 61 — Disposizioni in materia di scissioni aziendali (articolo 16, comma 11, legge 24 dicembre 1993, n. 537)

Se in esecuzione della scissione sono trasferiti aziende ovvero uno o più complessi aziendali:

a) gli obblighi e i diritti derivanti dall'applicazione dell'imposta sul valore aggiunto, relativi alle operazioni realizzate tramite le aziende o i complessi aziendali trasferiti, sono assunti dalle società beneficiarie del trasferimento;

b) la riduzione della detrazione di cui all'articolo 56, comma 5, per le società beneficiarie costituite a seguito della scissione, è operata, se l'oggetto dell'attività è modificato rispetto a quello della società scissa, in base ad una percentuale determinata presuntivamente, salvo conguaglio nella dichiarazione annuale;

c) le disposizioni concernenti la rettifica della detrazione, di cui all'articolo 57, continuano ad applicarsi nei confronti della società beneficiaria tenendo conto della data in cui i beni ammortizzabili sono stati acquistati dalla società scissa;

d) la facoltà di acquisire beni e servizi senza pagamento dell'imposta, ai sensi degli articoli 45, comma 1, lettera d), e comma 2, e 44, comma 1, lettera a), può essere esercitata dalla società beneficiaria, previa comunicazione all'ufficio dell'Agenzia delle entrate competente nei suoi confronti, nella dichiarazione di cui all'articolo 68, comma 3.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 15 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Quando una scissione trasferisce un’azienda o un complesso aziendale, la società che lo riceve subentra nei diritti e negli obblighi IVA collegati alle operazioni svolte tramite quel complesso. Se la società beneficiaria è nuova e cambia attività rispetto alla società scissa, la riduzione della detrazione si calcola inizialmente su una percentuale presunta, da conguagliare nella dichiarazione annuale. Le regole di rettifica della detrazione continuano a valere, considerando quando la società scissa aveva acquistato i beni ammortizzabili. La beneficiaria può inoltre acquistare beni e servizi senza pagare l’IVA, se ne comunica la scelta all’ufficio competente nella dichiarazione prevista.

Perché esiste questa norma

La norma assicura continuità nella gestione dell’IVA quando un’attività passa a un’altra società per effetto di una scissione. Stabilisce inoltre come trattare detrazioni e rettifiche, così che il trasferimento non alteri il calcolo dell’imposta dovuta.

Domande frequenti

Dopo una scissione, chi gestisce i diritti e gli obblighi IVA dell’azienda trasferita?

Li assume la società beneficiaria, ma soltanto per quelli collegati alle operazioni svolte tramite l’azienda o il complesso aziendale che ha ricevuto.

Se la società beneficiaria cambia attività, come si calcola la riduzione della detrazione?

Per la beneficiaria costituita a seguito della scissione, si applica una percentuale presunta; il calcolo viene poi conguagliato nella dichiarazione annuale.

La scissione fa ripartire da zero il periodo di rettifica della detrazione sui beni ammortizzabili?

No. La rettifica continua a essere applicata dalla beneficiaria tenendo conto della data in cui i beni furono acquistati dalla società scissa.

La società beneficiaria può acquistare beni e servizi senza pagare subito l’IVA?

Può farlo se ricorrono i presupposti previsti per tale facoltà e comunica la scelta all’ufficio dell’Agenzia delle entrate competente, nella dichiarazione indicata dalla norma.

La società che riceve solo un ramo aziendale subentra comunque nella posizione IVA relativa a quel ramo?

Sì. La regola riguarda anche il trasferimento di uno o più complessi aziendali, e comprende i diritti e gli obblighi IVA riferiti alle operazioni svolte tramite quelli trasferiti.

Capo II — Detrazione