Art. 145 — Fatturazione e registrazione (articolo 38, commi 1, 2, 3 e 4, decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n. 85)

I soggetti che applicano il regime di cui all'articolo 143, nella fattura non possono indicare l'ammontare dell'imposta separatamente dal corrispettivo. Ferma restando, ricorrendone i presupposti, l'applicazione dell'articolo 81, l'emissione della fattura e la registrazione a norma dell'articolo 86 sono comunque obbligatorie per le operazioni di cui all'articolo 143, comma 3.

I contribuenti che applicano il regime di cui all'articolo 143, comma 1, tranne quelli di cui al comma 9 dello stesso articolo, devono annotare in un apposito registro gli acquisti e le cessioni dei beni ivi considerati con l'indicazione della data della relativa operazione, della natura, qualità e quantità dei beni acquistati o ceduti, del prezzo di acquisto, al lordo dell'eventuale imposta, e del corrispettivo, comprensivo dell'imposta, relativa alla cessione, nonché della differenza tra tali ultimi importi. Le annotazioni relative alle cessioni devono essere eseguite con le modalità e nei termini di cui all'articolo 87, comma 1, quelle relative agli acquisti, con riferimento alla relativa data, devono essere eseguite entro quindici giorni dall'acquisto, ma comunque non oltre la data di annotazione della rivendita. L'ammontare complessivo delle differenze positive relative alle operazioni di acquisto e rivendita del periodo di riferimento, distinto per aliquota, deve essere annotato separatamente nel registro di cui all'articolo 87, ai fini della liquidazione dell'imposta a norma dell'articolo 1 del regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 23 marzo 1998, n. 100, e dell'articolo 7 del regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 14 ottobre 1999, n. 542, ed entro il termine ivi previsto.

I contribuenti che determinano la differenza imponibile a norma dell'articolo 143, comma 5, devono annotare i corrispettivi delle operazioni effettuate nel registro di cui all'articolo 87 e, per quanto concerne gli acquisti di beni destinati alla rivendita, numerare e conservare la relativa documentazione, ai sensi dell'articolo 95, con esonero dall'obbligo della loro registrazione.

I contribuenti che applicano la disciplina di cui all'articolo 143, comma 6, devono annotare in un registro gli acquisti dei beni ivi considerati con l'indicazione della natura, qualità e quantità degli stessi e del relativo corrispettivo. Le cessioni devono essere annotate in un registro con l'indicazione della natura, qualità e quantità dei beni ceduti, dei relativi corrispettivi, comprensivi dell'imposta e distinti per aliquota. Le annotazioni devono essere eseguite nei termini di cui al comma 2, secondo periodo. Se i beni sono soggetti ad aliquote diverse, gli imponibili da assoggettare alle corrispondenti aliquote sono determinati in base al rapporto tra i corrispettivi soggetti alla stessa aliquota e l'ammontare complessivo dei corrispettivi annotati per il periodo di riferimento.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 15 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Chi applica il regime speciale non può esporre in fattura l’IVA separatamente dal prezzo; per alcune operazioni la fattura e la registrazione sono comunque obbligatorie. A seconda del metodo adottato, occorre annotare acquisti e vendite in registri dedicati oppure registrare le vendite e conservare i documenti degli acquisti. Quando gli acquisti vanno annotati, il termine è di quindici giorni, ma l’annotazione deve avvenire comunque prima di quella della rivendita; per le vendite valgono invece i termini previsti per il registro ordinario indicato dalla norma. Se si applicano aliquote diverse, la norma stabilisce come ripartire gli imponibili fra le aliquote.

Perché esiste questa norma

La norma consente di applicare correttamente il regime speciale, nel quale il calcolo dell’imposta dipende dalla differenza tra acquisto e rivendita o da altri criteri previsti. Registri, documenti e termini distinti rendono verificabili le operazioni e limitano errori nella liquidazione dell’IVA.

Domande frequenti

Nel regime speciale posso indicare in fattura l’importo dell’IVA separatamente dal prezzo?

No. Chi applica il regime non può esporre l’imposta separatamente dal corrispettivo. Per le operazioni richiamate dalla norma, fattura e registrazione restano comunque obbligatorie.

Entro quando devo registrare un acquisto e una successiva vendita?

L’acquisto va annotato entro quindici giorni dalla data in cui è effettuato e, in ogni caso, non oltre l’annotazione della rivendita. Per le cessioni si applicano i termini previsti per il registro richiamato dalla norma.

Se determino la differenza imponibile secondo il metodo previsto per le operazioni globali, devo registrare anche ogni acquisto?

Per gli acquisti di beni destinati alla rivendita non è richiesta la registrazione. Occorre però numerare e conservare i relativi documenti; i corrispettivi delle vendite vanno annotati nel registro previsto.

Come si registra un bene acquistato e rivenduto quando si applica la disciplina indicata per l’articolo 143, comma 6?

Gli acquisti vanno annotati con natura, qualità, quantità e corrispettivo; le vendite con natura, qualità, quantità e corrispettivi comprensivi dell’imposta, distinti per aliquota.

Come si ripartisce l’imponibile se le vendite del periodo sono soggette ad aliquote diverse?

Per ciascuna aliquota, l’imponibile si determina in proporzione: si confrontano i corrispettivi soggetti a quell’aliquota con il totale dei corrispettivi annotati nel periodo.

Richiamato da

Capo VI — Regime speciale per i rivenditori di beni usati, di oggetti d'arte, di antiquariato o da collezione