Art. 104 — Obbligo di comunicazione delle informazioni relative ai servizi di pagamento (articolo 40-quater decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)
I prestatori di servizi di pagamento per i quali l'Italia è Stato membro di origine mettono a disposizione dell'Agenzia delle entrate le informazioni sui beneficiari e sui servizi di pagamento transfrontaliero conservate ai sensi dell'articolo 103, in conformità e nei termini stabiliti dall'articolo 24-ter del regolamento (UE) n. 904/2010 del Consiglio, del 7 ottobre 2010, relativo alla cooperazione amministrativa e alla lotta contro la frode in materia d'imposta sul valore aggiunto. L'obbligo di cui al primo periodo è assolto anche dai prestatori che forniscono servizi di pagamento in Stati membri diversi dallo Stato membro di origine, limitatamente ai servizi di pagamento in cui l'Italia è Stato membro ospitante. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono specificate le modalità tecniche di trasmissione.
L'Agenzia delle entrate trasmette le informazioni acquisite ai sensi del comma 1 al sistema elettronico centrale di informazioni sui pagamenti (CESOP), in conformità all'articolo 24-ter del regolamento (UE) n. 904/2010.
Spiegazione
L’obbligo di comunicazione spetta ai prestatori di servizi di pagamento, non ai clienti. I prestatori per i quali l’Italia è lo Stato membro di origine trasmettono all’Agenzia delle entrate le informazioni conservate sui beneficiari e sui pagamenti transfrontalieri, rispettando le modalità e i termini previsti dalla disciplina europea richiamata. Anche un prestatore con sede in un altro Stato membro deve comunicare i dati, ma solo per i pagamenti in cui l’Italia è lo Stato membro ospitante. L’Agenzia inoltra poi le informazioni al sistema europeo CESOP; le modalità tecniche di trasmissione sono stabilite con un proprio provvedimento.
Perché esiste questa norma
La norma consente di raccogliere e condividere a livello europeo informazioni sui pagamenti transfrontalieri, così da aiutare a individuare possibili frodi IVA. Ripartisce gli obblighi tra i prestatori di pagamento e l’Agenzia delle entrate, prevedendo l’inoltro dei dati al sistema centrale europeo.
Domande frequenti
Devo comunicare personalmente all’Agenzia i pagamenti che ricevo dall’estero?
No. L’obbligo previsto da questo articolo riguarda i prestatori di servizi di pagamento, che comunicano le informazioni all’Agenzia delle entrate.
La regola vale anche per pagamenti effettuati soltanto in Italia?
L’articolo riguarda le informazioni sui servizi di pagamento transfrontaliero; non stabilisce qui un obbligo di comunicazione per i pagamenti esclusivamente nazionali.
Se uso un prestatore con sede in un altro Stato membro, i pagamenti possono rientrare nell’obbligo?
Sì, se il prestatore offre servizi in Stati membri diversi da quello di origine e il pagamento è uno di quelli per cui l’Italia è lo Stato membro ospitante.
Entro quando il prestatore deve trasmettere i dati?
L’articolo rinvia ai termini stabiliti dalla disciplina europea richiamata, ma non indica una scadenza autonoma né una data specifica.
Che cosa accade dopo che l’Agenzia delle entrate riceve le informazioni?
L’Agenzia le trasmette al sistema elettronico centrale europeo di informazioni sui pagamenti, denominato CESOP.
Capo VII — Obblighi generali dei prestatori di servizi di pagamento