Art. 103 — Obbligo di conservazione delle informazioni relative ai servizi di pagamento (articolo 40-ter decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)
I prestatori dei servizi di pagamento conservano la documentazione che riporta le informazioni di cui all'articolo 106 dei beneficiari e dei pagamenti relativi ai servizi di pagamento transfrontalieri che prestano ogni trimestre, al fine di consentire all'amministrazione finanziaria di effettuare i controlli delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi che si considerano effettuate nel territorio di uno Stato membro dell'Unione europea allo scopo di conseguire l'obiettivo di lottare contro la frode in materia di imposta sul valore aggiunto. Un pagamento si considera transfrontaliero quando il pagatore è localizzato in uno Stato membro dell'Unione europea e il beneficiario è localizzato in un altro Stato membro, in un territorio terzo o in un paese terzo.
L'obbligo di cui al comma 1 si applica soltanto se, nel corso di un trimestre civile, un prestatore di servizi di pagamento fornisce servizi di pagamento corrispondenti a più di venticinque pagamenti transfrontalieri allo stesso beneficiario. Il numero di venticinque pagamenti per trimestre civile viene calcolato in relazione ai servizi di pagamento forniti dai prestatori dei servizi di pagamento per Stato membro e per identificativo. Nel caso in cui il beneficiario possieda più identificativi, il calcolo è effettuato per beneficiario.
Se i prestatori di servizi di pagamento del pagatore e i prestatori dei servizi di pagamento del beneficiario sono localizzati all'interno del territorio dell'Unione europea, secondo quanto risulta dal BIC o da qualsiasi altro codice identificativo, l'obbligo di cui al comma 1 si applica solo ai prestatori di servizi di pagamento del beneficiario. In tali casi i prestatori dei servizi di pagamento del pagatore sono comunque tenuti a includere i pagamenti transfrontalieri nel calcolo della soglia dei venticinque pagamenti per trimestre civile, di cui al comma 2.
La documentazione di cui al comma 1 è conservata per un periodo di tre anni civili a decorrere dalla fine dell'anno civile corrispondente alla data del pagamento.
Spiegazione
I prestatori di servizi di pagamento devono conservare le informazioni sui beneficiari e sui pagamenti transfrontalieri, così che l’amministrazione finanziaria possa svolgere controlli. L’obbligo scatta quando, in un trimestre civile, il prestatore gestisce più di 25 pagamenti transfrontalieri diretti allo stesso beneficiario. Il conteggio si effettua per Stato membro e identificativo; se il beneficiario ne usa più di uno, si considera il totale riferito a quel beneficiario. La documentazione va conservata per tre anni civili dalla fine dell’anno in cui è avvenuto il pagamento.
Perché esiste questa norma
La norma mira a contrastare le frodi IVA e a rendere disponibili informazioni utili ai controlli sulle operazioni transfrontaliere. La soglia e la ripartizione degli obblighi tra prestatori evitano di imporre la conservazione prevista a chi non supera il numero stabilito di pagamenti.
Domande frequenti
Se un prestatore gestisce esattamente 25 pagamenti transfrontalieri allo stesso beneficiario in un trimestre, deve conservare queste informazioni in base alla norma?
No. L’obbligo previsto scatta quando i pagamenti superano 25 nel trimestre civile, quindi dal ventiseiesimo.
Un negozio usa più identificativi per ricevere i pagamenti: la soglia si calcola separatamente per ciascuno?
No. Se il beneficiario possiede più identificativi, i pagamenti si conteggiano complessivamente per beneficiario, secondo i criteri di Stato membro e prestatore indicati dalla norma.
Se il prestatore del pagatore e quello del beneficiario sono entrambi nell’Unione europea, chi deve conservare la documentazione?
L’obbligo di conservazione ricade sul prestatore del beneficiario. Quello del pagatore deve comunque includere i pagamenti nel calcolo della soglia trimestrale.
Un pagamento verso un beneficiario situato fuori dall’Unione europea può essere transfrontaliero ai fini della norma?
Sì, se il pagatore è localizzato in uno Stato membro e il beneficiario in un territorio o paese terzo, il pagamento rientra nella definizione prevista.
Per quanto tempo vanno conservate le informazioni sui pagamenti?
Per tre anni civili, a partire dalla fine dell’anno civile in cui è avvenuto il pagamento.