Art. 337 — Accertamenti (articolo 27, commi da 9 a 14, decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185, convertito con modificazioni dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2)
Per le dichiarazioni in materia di imposte sui redditi e di imposta regionale sulle attività produttive, nonché per le dichiarazioni IVA delle imprese di più rilevante dimensione, l'Agenzia delle entrate attiva un controllo sostanziale, di norma, entro l'anno successivo a quello della presentazione.
Si considerano imprese di più rilevante dimensione quelle che conseguono un volume d'affari o ricavi non inferiori a cento milioni di euro.
Il controllo sostanziale previsto dal comma 1 è realizzato in modo selettivo sulla base di specifiche analisi di rischio concernenti il settore produttivo di appartenenza dell'impresa o, se disponibile, sul profilo di rischio della singola impresa, dei soci, delle partecipate e delle operazioni effettuate, desunto anche dai precedenti fiscali.
Le istanze di interpello di cui all'articolo 11, comma 1, della legge 27 luglio 2000, n. 212, proposte dalle imprese indicate nel comma 2 sono presentate secondo le modalità stabilite con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate, ed il rispetto della soluzione interpretativa oggetto della risposta viene verificato nell'ambito del controllo di cui al comma 1.
Ferme restando le previsioni di cui ai commi da 1 a 4, a decorrere dal 1° gennaio 2009, per i contribuenti con volume d'affari, ricavi o compensi non inferiore a cento milioni di euro, le attribuzioni e i poteri previsti dalle disposizioni ai fini delle imposte sui redditi e ai fini dell'imposta sul valore aggiunto dei titoli I, II e III, della presente parte II, sono demandati in quanto compatibili alle strutture individuate con il regolamento di amministrazione dell'Agenzia delle entrate di cui all'articolo 71, del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300.
Alle strutture di cui al comma 5 sono demandate le attività:
a) di liquidazione prevista dagli articoli 243 e 276;
b) di controllo formale previsto dall'articolo 245;
c) di controllo sostanziale relativa ai periodi per i quali siano ancora in corso i termini previsti dall'articolo 293;
d) di recupero dei crediti inesistenti utilizzati in compensazione ai sensi dell'articolo 3 del testo unico in materia di versamenti e di riscossione, di cui al decreto legislativo 24 marzo 2025, n. 33;
e) di gestione del contenzioso relativo a tutti gli atti di competenza delle strutture stesse;
f) di rimborso in materia di imposte dirette, di imposta regionale sulle attività produttive e di imposta sul valore aggiunto.
Spiegazione
Per le imprese con volume d’affari o ricavi di almeno 100 milioni di euro, l’Agenzia delle entrate avvia di norma un controllo sostanziale sulle dichiarazioni dei redditi, IRAP e IVA entro l’anno successivo alla loro presentazione. I controlli sono selezionati in base a valutazioni di rischio, che possono riguardare il settore, l’impresa, i soci, le partecipate, le operazioni e i precedenti fiscali. Le imprese interessate presentano le istanze di interpello secondo modalità specifiche e il rispetto della risposta ricevuta può essere verificato durante il controllo. Per i contribuenti con almeno 100 milioni di volume d’affari, ricavi o compensi, specifiche strutture dell’Agenzia svolgono, nei limiti previsti, anche attività di liquidazione, controllo, recupero di crediti, gestione delle controversie e rimborso.
Perché esiste questa norma
La norma concentra le verifiche sulle imprese di dimensioni maggiori e le orienta verso i profili che presentano indicatori di rischio, favorendo un impiego mirato delle risorse di controllo. Affidare le attività a strutture specifiche mira inoltre a rendere più coordinata la gestione dei rapporti fiscali con questi contribuenti.
Domande frequenti
La mia impresa è soggetta a queste regole se supera i 100 milioni solo di ricavi, ma non di volume d’affari?
Sì. Per il controllo sulle dichiarazioni è sufficiente avere un volume d’affari oppure ricavi pari o superiori a 100 milioni di euro.
Il controllo deve necessariamente iniziare entro un anno dalla dichiarazione?
No: la norma prevede che inizi di norma entro l’anno successivo alla presentazione. La formula indica una regola generale, non una scadenza inderogabile.
Ogni impresa che supera la soglia viene controllata ogni anno?
Non necessariamente. Il controllo è svolto in modo selettivo sulla base di analisi di rischio; la norma non prevede verifiche automatiche per tutte le imprese ogni anno.
Se ottengo una risposta a un interpello, l’Agenzia può verificare come l’ho applicata?
Sì. Per le imprese interessate, il rispetto della soluzione interpretativa contenuta nella risposta è verificato nell’ambito del controllo sostanziale.
Quali attività possono essere gestite dalle strutture specializzate dell’Agenzia?
Possono occuparsi, tra l’altro, di liquidazione e controlli, recupero di crediti inesistenti compensati, contenzioso relativo ai loro atti e rimborsi. La norma comprende contribuenti con volume d’affari, ricavi o compensi di almeno 100 milioni di euro.