Art. 336 — Area fabbricabile ai fini delle imposte sui redditi, dell'imposta sul valore aggiunto, dell'imposta di registro e dell'imposta municipale unica (articolo 36, comma 2, decreto-legge 4 luglio 2006, n. 223, convertito con modificazioni dalla legge 4 agosto 2006, n. 248)
Ai fini dell'applicazione delle disposizioni in materia di imposta sul valore aggiunto, di imposta di registro, di imposte sui redditi, nonché ai fini dell'articolo 1, commi da 738 a 771 e da 773 a 783, della legge 27 dicembre 2019, n. 160, e dell'articolo 363 del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, un'area è da considerare fabbricabile se utilizzabile a scopo edificatorio in base allo strumento urbanistico generale adottato dal comune, indipendentemente dall'approvazione della regione e dall'adozione di strumenti attuativi del medesimo.
Spiegazione
Per le imposte indicate, un terreno è considerato edificabile quando il piano urbanistico generale adottato dal Comune gli consente un uso edificatorio. Non occorre che la Regione abbia già approvato il piano né che siano stati adottati i successivi strumenti attuativi. La regola riguarda la classificazione fiscale del terreno: non attribuisce, da sola, il diritto di iniziare a costruire.
Perché esiste questa norma
La norma stabilisce un criterio uniforme per individuare le aree edificabili ai fini fiscali, evitando che la loro qualificazione dipenda dai tempi dell’approvazione regionale o della pianificazione attuativa. In questo modo considera la potenzialità edificatoria già prevista dal piano comunale adottato.
Domande frequenti
Il Comune ha adottato il piano, ma la Regione non l’ha ancora approvato: il terreno è già considerato edificabile ai fini fiscali?
Sì, se il piano adottato prevede che il terreno sia utilizzabile a scopo edificatorio. L’approvazione regionale non è necessaria per questa qualificazione.
Il piano attuativo non è ancora stato adottato: il terreno resta edificabile?
Sì, ai fini fiscali indicati, la mancanza di strumenti attuativi non impedisce di considerare edificabile l’area, se ciò risulta dal piano urbanistico generale adottato.
Questa regola vale anche quando vendo un terreno?
La definizione si applica anche ai fini dell’imposta di registro, dell’IVA e delle imposte sui redditi. L’articolo non determina, da solo, l’importo dell’imposta dovuta.
Se il terreno è considerato edificabile, posso iniziare subito a costruire?
Non per effetto di questa norma. Essa stabilisce una qualificazione fiscale e non sostituisce gli eventuali titoli e adempimenti necessari per costruire.
La definizione si applica anche ai fini dell’imposta municipale unica?
Sì. L’articolo richiama espressamente le disposizioni sull’imposta municipale unica indicate nel testo.