Art. 323 — Iscrizione a ruolo delle somme dovute a seguito dei controlli automatici (articolo 14-quater decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640)
Le somme che, a seguito dei controlli automatici effettuati ai sensi dell'articolo 322, comma 1, risultano dovute a titolo d'imposta sugli intrattenimenti, nonché di interessi e di sanzioni per ritardato od omesso versamento, sono iscritte direttamente nei ruoli, resi esecutivi a titolo definitivo nel termine di decadenza fissato al 31 dicembre del terzo anno successivo a quello di scadenza del termine per il pagamento delle imposte. Per la determinazione del contenuto del ruolo, delle procedure, delle modalità della sua formazione e dei tempi di consegna, si applica il regolamento di cui al decreto del Ministro delle finanze 3 settembre 1999, n. 321.
Le cartelle di pagamento recanti i ruoli di cui al comma 1 devono essere notificate, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello di scadenza del termine per il pagamento dell'imposta.
L'iscrizione a ruolo non è eseguita, in tutto o in parte, se il contribuente provvede a pagare, con le modalità indicate nell'articolo 3 del testo unico in materia di versamenti e di riscossione, di cui al decreto legislativo 24 marzo 2025, n. 33, le somme dovute, entro sessanta giorni dal ricevimento della comunicazione prevista dall'articolo 322, comma 2, ovvero della comunicazione definitiva contenente la rideterminazione, in sede di autotutela, delle somme dovute, a seguito dei chiarimenti forniti dal contribuente. In questi casi, la sanzione è applicata nella misura di cui all'articolo 69-viciesquinquies, del testo unico delle sanzioni tributarie amministrative e penali, di cui al decreto legislativo 5 novembre 2024, n. 173, e gli interessi sono dovuti fino all'ultimo giorno del mese antecedente a quello dell'elaborazione della comunicazione.
Spiegazione
Se dai controlli automatici emergono imposta sugli intrattenimenti, interessi o sanzioni non pagati, le somme possono essere iscritte direttamente a ruolo. Il ruolo deve essere reso esecutivo entro il 31 dicembre del terzo anno successivo a quello in cui scadeva il pagamento; la cartella deve invece essere notificata entro il 31 dicembre del quarto anno successivo. Se paghi entro 60 giorni dalla comunicazione, o da quella definitiva che recepisce una rideterminazione in autotutela, l’iscrizione a ruolo è evitata per le somme pagate. In tal caso si applica la sanzione ridotta prevista e gli interessi sono calcolati fino al mese precedente l’elaborazione della comunicazione.
Perché esiste questa norma
La norma consente di recuperare le somme dovute sulla base dei controlli automatici, fissando termini di decadenza per rendere esecutivo il ruolo e notificare la cartella. Offre inoltre al contribuente la possibilità di pagare dopo la comunicazione, evitando l’iscrizione a ruolo e beneficiando di un trattamento più favorevole per sanzioni e interessi.
Domande frequenti
Quali somme possono essere richieste dopo i controlli automatici?
L’imposta sugli intrattenimenti risultata non pagata, insieme agli eventuali interessi e alle sanzioni per ritardato o omesso versamento.
Entro quando deve essere reso esecutivo il ruolo?
Entro il 31 dicembre del terzo anno successivo a quello in cui scadeva il termine per pagare l’imposta.
Entro quando devo ricevere la cartella di pagamento?
La cartella deve essere notificata entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui scadeva il termine per pagare l’imposta. È un termine distinto da quello previsto per rendere esecutivo il ruolo.
Se pago dopo aver ricevuto la comunicazione, posso evitare la cartella?
Sì, se paghi le somme dovute entro 60 giorni dal ricevimento della comunicazione, l’iscrizione a ruolo è evitata per quanto hai pagato.
Che cosa cambia se la comunicazione viene rideterminata dopo i miei chiarimenti?
Puoi pagare entro 60 giorni dalla comunicazione definitiva. Si applica la sanzione nella misura ridotta prevista e gli interessi sono dovuti fino all’ultimo giorno del mese precedente a quello in cui la comunicazione è stata elaborata.
Richiamato da
Testo Unico Adempimenti e Accertamento (2026)art. 324