Art. 18 — Trasferimenti attraverso intermediari bancari e finanziari e altri operatori (articolo 1 decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227)
Gli intermediari bancari e finanziari di cui all'articolo 3, comma 2, del decreto legislativo 21 novembre 2007, n. 231, e gli altri operatori finanziari di cui all'articolo 3, comma 3, lettere a) e d), del medesimo decreto, che intervengono, anche attraverso movimentazione di conti, nei trasferimenti da o verso l'estero di mezzi di pagamento di cui all'articolo 1, comma 2, lettera s), del medesimo decreto sono tenuti a trasmettere all'Agenzia delle entrate i dati di cui all'articolo 31, comma 2, del menzionato decreto relativi alle predette operazioni, effettuate in cripto-attività di cui all'articolo 76, comma 1, lettera i), del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, di importo pari o superiore a 5.000 euro, limitatamente alle operazioni eseguite per conto o a favore di persone fisiche, enti non commerciali e di società semplici e associazioni equiparate ai sensi dell'articolo 5 del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117.
I dati relativi ai trasferimenti e alle movimentazioni oggetto di rilevazione ai sensi del comma 1 sono trasmessi all'Agenzia delle entrate con modalità e termini stabiliti con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate, anche a disposizione della Guardia di finanza con procedure informatiche. Con il medesimo provvedimento, la trasmissione può essere limitata per specifiche categorie di operazioni o causali.
Spiegazione
Quando gli intermediari e gli altri operatori finanziari indicati dalla norma partecipano a trasferimenti di cripto-attività da o verso l’estero, devono comunicare i dati delle operazioni di almeno 5.000 euro. L’obbligo riguarda quelle svolte per conto o a favore di persone fisiche, enti non commerciali, società semplici e associazioni equiparate. Le modalità e i tempi di invio saranno stabiliti dall’Agenzia delle entrate; i dati potranno essere consultati anche dalla Guardia di finanza. Un successivo provvedimento potrà escludere alcune categorie di operazioni o causali.
Perché esiste questa norma
La norma mira a rendere tracciabili i trasferimenti transfrontalieri di cripto-attività e a fornire all’amministrazione finanziaria informazioni utili ai controlli. La soglia e la delimitazione dei soggetti interessati concentrano l’obbligo sulle operazioni considerate rilevanti.
Domande frequenti
Devo comunicare personalmente all’Agenzia delle entrate un trasferimento di cripto-attività all’estero?
No: l’obbligo previsto riguarda gli intermediari e gli altri operatori finanziari indicati dalla norma, quando intervengono nell’operazione. L’articolo non impone al cliente un invio diretto dei dati.
Un trasferimento di 5.000 euro rientra nell’obbligo?
Sì, la soglia comprende le operazioni di importo pari o superiore a 5.000 euro, se ricorrono anche gli altri requisiti previsti.
Se trasferisco 4.000 euro in cripto-attività, l’operazione è soggetta a questa comunicazione?
In base alla soglia indicata, un’operazione di importo inferiore a 5.000 euro non rientra nell’obbligo descritto. La norma non specifica se più operazioni debbano essere sommate.
La comunicazione riguarda anche un trasferimento di cripto-attività tra due soggetti in Italia?
L’articolo riguarda i trasferimenti da o verso l’estero. Non descrive, quindi, l’obbligo di comunicazione per trasferimenti esclusivamente interni.
Quando e con quali dati avverrà la comunicazione?
Tempi e modalità saranno stabiliti con un provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate. La norma prevede che i dati possano essere messi a disposizione anche della Guardia di finanza.
Richiamato da
Testo Unico Adempimenti e Accertamento (2026)art. 11art. 160