Art. 28-quinquies — Compensazioni di crediti con somme dovute in base agli istituti definitori della pretesa tributaria e deflativi del contenzioso tributario

1.I crediti non prescritti, certi, liquidi ed esigibili, ... nei confronti delle amministrazioni pubbliche di cui all'articolo 1, comma 2, del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, e successive modificazioni per somministrazioni, forniture e appalti, possono essere compensati, solo su specifica richiesta del creditore, con l'utilizzo del sistema previsto dall'articolo 17, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, ed esclusivamente attraverso i servizi telematici messi a disposizione dall'Agenzia delle entrate, con le somme dovute a seguito di accertamento con adesione ai sensi dell'articolo 8, del decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218, di definizione ai sensi dell'articolo 5, comma 1-bis, dell'articolo 5-bis, dell'articolo 11, comma 1-bis, e di acquiescenza ai sensi dell'articolo 15, dello stesso decreto legislativo, di definizione agevolata delle sanzioni ai sensi degli articoli 16 e 17, del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, di conciliazione giudiziale ai sensi dell'articolo 48, del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, di mediazione ai sensi dell'articolo 17-bis, dello stesso decreto. A tal fine è necessario che il credito sia certificato ai sensi dell'articolo 9, comma 3-bis, del decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2, o ai sensi dell'articolo 9, comma 3-ter, lettera b), ultimo periodo, del medesimo decreto e che la relativa certificazione rechi l'indicazione della data prevista per il pagamento. La compensazione è trasmessa immediatamente con flussi telematici dall'Agenzia delle entrate alla piattaforma elettronica per la gestione telematica del rilascio delle certificazioni, predisposta dal Ministero dell'economia e delle finanze - Dipartimento della ragioneria generale dello Stato, con modalità idonee a garantire l'utilizzo univoco del credito certificato. Qualora l'ente pubblico nazionale, la regione, l'ente locale o l'ente del Servizio sanitario nazionale non versi sulla contabilità speciale numero 1778 "Fondi di bilancio" l'importo certificato entro sessanta giorni dal termine indicato nella certificazione, la struttura di gestione di cui all'articolo 22, comma 3, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, trattiene l'importo certificato mediante riduzione delle somme dovute all'ente a qualsiasi titolo, a seguito della ripartizione delle somme riscosse ai sensi dell'articolo 17, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. Nel caso in cui il recupero non sia possibile, la suddetta struttura di gestione ne dà comunicazione ai Ministeri dell'interno e dell'economia e delle finanze e l'importo è recuperato mediante riduzione delle somme dovute dallo Stato all'ente a qualsiasi titolo, incluse le quote dei fondi di riequilibrio o perequativi e le quote di gettito relative alla compartecipazione a tributi erariali. Qualora residuino ulteriori importi da recuperare, i Ministeri dell'interno e dell'economia e delle finanze formano i ruoli per l'agente della riscossione, che procede alla riscossione coattiva secondo le disposizioni di cui al titolo II. 2. I termini e le modalità di attuazione delle disposizioni di cui al comma 1, sono stabiliti, entro il 30 giugno 2013, con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze.

Sarà sostituito dal 1° gennaio 2027. Da quella data si applicherà il Testo Unico Versamenti e Riscossione (2025). Testo vigente al 11 giugno 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Chi vanta verso una pubblica amministrazione un credito certo, liquido, esigibile e non prescritto per forniture, servizi o appalti può usarlo, su propria richiesta, per compensare alcune somme dovute al Fisco in seguito a specifiche procedure di definizione o di chiusura delle controversie tributarie. Il credito deve essere certificato e la certificazione deve indicare quando è previsto il pagamento; la compensazione avviene tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle entrate. Se l’ente non versa l’importo entro 60 giorni dalla data di pagamento indicata nella certificazione, la somma viene recuperata riducendo prima le somme spettanti all’ente e, se necessario, i trasferimenti statali; l’eventuale residuo può essere riscosso coattivamente.

Perché esiste questa norma

La norma consente ai fornitori della pubblica amministrazione di utilizzare crediti certificati per pagare determinate somme tributarie, evitando che debbano anticipare denaro mentre attendono il pagamento dell’ente. Al tempo stesso tutela le risorse pubbliche prevedendo il recupero delle somme compensate quando l’ente non versa quanto dovuto.

Domande frequenti

Posso compensare qualsiasi credito che ho verso un ente pubblico?

No. Il credito deve essere certo, liquido, esigibile e non prescritto, derivare da forniture, servizi o appalti verso una pubblica amministrazione ed essere certificato con l’indicazione della data prevista per il pagamento.

Quali debiti fiscali posso pagare con questo credito?

Solo somme dovute in relazione alle procedure indicate dalla norma, come accertamento con adesione, acquiescenza, definizione agevolata delle sanzioni, conciliazione giudiziale o mediazione. Non è prevista una compensazione generalizzata con qualsiasi debito fiscale.

La compensazione avviene automaticamente quando il credito è certificato?

No. Occorre una specifica richiesta del creditore. La compensazione si effettua con il sistema telematico previsto per i pagamenti tramite modello F24, usando esclusivamente i servizi messi a disposizione dall’Agenzia delle entrate.

Da quando decorrono i 60 giorni se l’ente non paga?

Decorrono dal termine per il pagamento indicato nella certificazione del credito. Se, trascorsi quei 60 giorni, l’ente non ha versato l’importo, la struttura competente avvia il recupero previsto dalla norma.

Che cosa succede se l’ente non versa e le sue somme spettanti non bastano?

Si riducono prima le somme dovute all’ente a qualsiasi titolo. Se il recupero non è possibile, la somma viene trattenuta da quanto lo Stato deve all’ente; l’eventuale importo residuo è riscosso coattivamente.

Capo II — RISCOSSIONE MEDIANTE RUOLI